Переход права собственности на недвижимое имущество налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности на недвижимое имущество налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 374 НК РФПриобретенная недвижимость облагается налогом на имущество, даже если переход права собственности еще не зарегистрирован >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В период до момента регистрации перехода права собственности общество продолжало нести расходы на содержание уже реализованных объектов недвижимости, в т.ч. уплачивало налог на имущество и земельный налог.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В период до момента регистрации перехода права собственности общество продолжало нести расходы на содержание уже реализованных объектов недвижимости, в т.ч. уплачивало налог на имущество и земельный налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> При продаже объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, продавец должен платить налог на имущество до момента госрегистрации перехода права собственности. В Письме Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770 подтверждается, что при отсутствии у покупателя-балансодержателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенный в соответствующий перечень в рамках ст. 378.2 НК РФ, налогоплательщиком признается продавец - собственник объекта недвижимого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> При продаже объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, продавец должен платить налог на имущество до момента госрегистрации перехода права собственности. В Письме Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770 подтверждается, что при отсутствии у покупателя-балансодержателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенный в соответствующий перечень в рамках ст. 378.2 НК РФ, налогоплательщиком признается продавец - собственник объекта недвижимого имущества.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. Передача отступного для целей налога на прибыль - самостоятельная реализация имущества. Поэтому на дату перехода права собственности на него (а если передается недвижимость - на дату ее передачи по акту или иному документу) нужно отразить доход в сумме возвращаемого отступным аванса. На эту же дату можно учесть расходы на приобретение имущества по правилам ст. 268 НК РФ <46>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. Передача отступного для целей налога на прибыль - самостоятельная реализация имущества. Поэтому на дату перехода права собственности на него (а если передается недвижимость - на дату ее передачи по акту или иному документу) нужно отразить доход в сумме возвращаемого отступным аванса. На эту же дату можно учесть расходы на приобретение имущества по правилам ст. 268 НК РФ <46>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Так, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный кадастр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Так, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный кадастр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере не облагается НДФЛ доход при продаже недвижимости, переходившей в собственность по частям: одна доля была в собственности дольше минимального срока, установленного законодательством, а другая - менее этого срока
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений следует: если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более, полученный от его продажи доход не облагается НДФЛ. При этом по общему правилу срок владения недвижимостью для целей налогообложения определяется с даты госрегистрации на нее права долевой собственности. Дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого не изменяет этот порядок.
В каком размере не облагается НДФЛ доход при продаже недвижимости, переходившей в собственность по частям: одна доля была в собственности дольше минимального срока, установленного законодательством, а другая - менее этого срока
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений следует: если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более, полученный от его продажи доход не облагается НДФЛ. При этом по общему правилу срок владения недвижимостью для целей налогообложения определяется с даты госрегистрации на нее права долевой собственности. Дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого не изменяет этот порядок.
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если в качестве вклада передается недвижимость, то право собственности на нее перейдет к обществу с момента внесения записи о регистрации права в ЕГРН <41>. Если налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость, участник будет являться плательщиком налога в отношении этого объекта до момента регистрации права собственности за принимающей стороной <42>. Стороны могут договориться о компенсации участнику суммы налога <43>. Но Минфин против учета расходов на такую компенсацию для целей налогообложения <44>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если в качестве вклада передается недвижимость, то право собственности на нее перейдет к обществу с момента внесения записи о регистрации права в ЕГРН <41>. Если налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость, участник будет являться плательщиком налога в отношении этого объекта до момента регистрации права собственности за принимающей стороной <42>. Стороны могут договориться о компенсации участнику суммы налога <43>. Но Минфин против учета расходов на такую компенсацию для целей налогообложения <44>.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, в том числе признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107147)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107147)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при изъятии (выкупе) у налогоплательщика объектов недвижимого имущества для государственных нужд передача права собственности на данные объекты признается объектом налогообложения по НДС. Сумма компенсации за изымаемые (выкупаемые) объекты представляет собой оплату, поэтому налог уплачивается в общеустановленном порядке. Данный вывод сделан в том числе на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при изъятии (выкупе) у налогоплательщика объектов недвижимого имущества для государственных нужд передача права собственности на данные объекты признается объектом налогообложения по НДС. Сумма компенсации за изымаемые (выкупаемые) объекты представляет собой оплату, поэтому налог уплачивается в общеустановленном порядке. Данный вывод сделан в том числе на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимого имущества в случае изменения размера доли в праве собственности на него.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23900)Учитывая изложенное, по общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не изменяет описанный порядок.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23900)Учитывая изложенное, по общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не изменяет описанный порядок.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения при исчислении НДФЛ должен определяться законодательством того субъекта Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на налоговом учете по месту жительства в момент государственной регистрации перехода права собственности к покупателю, а не того, на территории которого находится объект недвижимого имущества.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения при исчислении НДФЛ должен определяться законодательством того субъекта Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на налоговом учете по месту жительства в момент государственной регистрации перехода права собственности к покупателю, а не того, на территории которого находится объект недвижимого имущества.
Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить доход в виде возмещения за изъятое имущество на остаточную стоимость изъятого имущества (здания)?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях указывает на то, что переход права собственности на недвижимое имущество, принадлежащее налогоплательщику, в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд для целей налогообложения признается реализацией такого имущества (Письма Минфина России от 09.04.2018 N 03-03-06/1/23095, от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19742).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях указывает на то, что переход права собственности на недвижимое имущество, принадлежащее налогоплательщику, в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд для целей налогообложения признается реализацией такого имущества (Письма Минфина России от 09.04.2018 N 03-03-06/1/23095, от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19742).
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)Учитывая установленное ограничение, если на дату перехода права собственности на объект недвижимого имущества от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества не является одним из объектов недвижимости, перечисленных в исключении, то доход от продажи такого объекта недвижимого имущества освобождается от налогообложения при соблюдении особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса, если такое недвижимое имущество, находившееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)Учитывая установленное ограничение, если на дату перехода права собственности на объект недвижимого имущества от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества не является одним из объектов недвижимости, перечисленных в исключении, то доход от продажи такого объекта недвижимого имущества освобождается от налогообложения при соблюдении особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса, если такое недвижимое имущество, находившееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.