Патентная пошлина вид расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Патентная пошлина вид расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В настоящий момент наша компания разрабатывает новый способ возведения конструкций мостового сооружения. После того как разработки будут окончены, мы рассчитываем получить патент на полезную модель. Подскажите, как правильно учесть зарплату сотрудников, занятых в разработке этой полезной модели, и начисленные на нее налоги: в расходах или в первоначальной стоимости нематериального актива.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 23)Ответ: Порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества установлен ст. 257 Налогового кодекса. Согласно п. 3 этой статьи стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств). Итак, учет зарплаты персонала, занятого в разработках, в первоначальной стоимости нематериального актива прямо предусмотрен Кодексом.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 23)Ответ: Порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества установлен ст. 257 Налогового кодекса. Согласно п. 3 этой статьи стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств). Итак, учет зарплаты персонала, занятого в разработках, в первоначальной стоимости нематериального актива прямо предусмотрен Кодексом.
Вопрос: Расходы на продление срока действия исключительного права на товарный знак в налоговые расходы ООО на ОСН включаются единовременно или распределяются на срок действия исключительного права равномерно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Необходимость распределения зависит от вида расходов.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Необходимость распределения зависит от вида расходов.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.07.2002 N КАС02-361
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 17.05.2002 N ГКПИ2002-376, которым было признано частично незаконным и недействующим Постановление Правительства РФ от 14.01.2002 N 8 "О внесении изменений и дополнений в Положение о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров".Довод в жалобе о том, что плата патентной пошлины является возмещением расходов по проведению экспертиз и других действий, несостоятельна, поскольку оспоренным актом размер пошлины значительно и несоизмеримо с затратами по проведению экспертизы (по некоторым видам юридически значимых действий) увеличен в 10 раз. Кроме того, такая плата (в виде возмещения расходов по проведению экспертиз) может быть установлена отдельно.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 17.05.2002 N ГКПИ2002-376, которым было признано частично незаконным и недействующим Постановление Правительства РФ от 14.01.2002 N 8 "О внесении изменений и дополнений в Положение о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров".Довод в жалобе о том, что плата патентной пошлины является возмещением расходов по проведению экспертиз и других действий, несостоятельна, поскольку оспоренным актом размер пошлины значительно и несоизмеримо с затратами по проведению экспертизы (по некоторым видам юридически значимых действий) увеличен в 10 раз. Кроме того, такая плата (в виде возмещения расходов по проведению экспертиз) может быть установлена отдельно.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"5. Дополнить Указания приложением 5 "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления" согласно приложению 2 к настоящим изменениям.
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"5. Дополнить Указания приложением 5 "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления" согласно приложению 2 к настоящим изменениям.
Заключение ПУ Аппарата ГД ФС РФ от 17.10.2012 N 2.2-1/3641
"По проекту Федерального закона N 390550-4 "О внесении изменений в статью 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(повторно, первое чтение)В этой связи обращаем внимание, что Федеральным законом от 19 июля 2007 года N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности", вступившим в силу с 1 января 2008 года, предложенные в законопроекте изменения частично были учтены. В частности, данным Федеральным законом были внесены изменения в статью 346.16 НК РФ, согласно которым при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы, в том числе, на такие виды расходов, как расходы на патентование, а также расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
"По проекту Федерального закона N 390550-4 "О внесении изменений в статью 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(повторно, первое чтение)В этой связи обращаем внимание, что Федеральным законом от 19 июля 2007 года N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности", вступившим в силу с 1 января 2008 года, предложенные в законопроекте изменения частично были учтены. В частности, данным Федеральным законом были внесены изменения в статью 346.16 НК РФ, согласно которым при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы, в том числе, на такие виды расходов, как расходы на патентование, а также расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что отнесение патентной пошлины к расходам, связанным с выбытием НМА, или к отдельному виду расходов, на наш взгляд, может быть закреплено в учетной политике организации (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что отнесение патентной пошлины к расходам, связанным с выбытием НМА, или к отдельному виду расходов, на наш взгляд, может быть закреплено в учетной политике организации (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: ...Согласно ст. 1249 ГК РФ за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец или селекционное достижение, с государственной регистрацией программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы, товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, взимаются патентные и иные пошлины. По каким кодам бюджетной классификации РФ следует отразить расходы федерального казенного учреждения на уплату вышеуказанных патентных пошлин?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2012)Пунктом 3 Положения определено, что патентные пошлины вносятся на счета, открытые территориальным органом Федерального казначейства для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, и подлежат зачислению в доход федерального бюджета.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2012)Пунктом 3 Положения определено, что патентные пошлины вносятся на счета, открытые территориальным органом Федерального казначейства для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, и подлежат зачислению в доход федерального бюджета.
Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ бюджетному учреждению отразить оплату патентной пошлины за проведение экспертизы по существу заявок на изобретение в Федеральную службу по интеллектуальной собственности?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2017)Согласно пп. 5(1).2 п. 5(1) разд. III Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее - Указания N 65н), расходы на уплату патентных пошлин отражаются по виду расходов 853 "Уплата иных платежей".
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2017)Согласно пп. 5(1).2 п. 5(1) разд. III Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее - Указания N 65н), расходы на уплату патентных пошлин отражаются по виду расходов 853 "Уплата иных платежей".
Статья: Коммерческая концессия: налоговый учет у сторон договора
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 11)б) вознаграждение патентного поверенного - в периоде, когда его услуги считаются оказанными.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 11)б) вознаграждение патентного поверенного - в периоде, когда его услуги считаются оказанными.
Вопрос: ...Статьей 1249 ГК РФ установлено, что за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец или селекционное достижение, с государственной регистрацией программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы, товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, взимаются соответственно патентные и иные пошлины. По каким кодам бюджетной классификации РФ следует отразить расходы федерального казенного учреждения на уплату указанных патентных пошлин?
("Финансовая газета", 2013, N 8)В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2012 г. N 171н, расходы казенных учреждений на уплату разного рода государственных и иных пошлин подлежат отражению по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей" Классификации расходов бюджетов в увязке со ст. 290 "Прочие расходы" Классификации операций сектора государственного управления.
("Финансовая газета", 2013, N 8)В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2012 г. N 171н, расходы казенных учреждений на уплату разного рода государственных и иных пошлин подлежат отражению по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей" Классификации расходов бюджетов в увязке со ст. 290 "Прочие расходы" Классификации операций сектора государственного управления.
Вопрос: ...Об учете в целях налога на прибыль расходов на регистрацию изобретения в иностранном государстве с привлечением агента после регистрации в РФ и начала начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/4/6906)Следует ли выплату вознаграждения за услуги агента рассматривать как самостоятельный вид прочего расхода, связанный с оплатой услуг сторонней организации за выполненные ею работы (предоставленные услуги), а под прочими расходами, связанными с регистрацией изобретения на территории иностранного государства, понимать возмещаемые агенту издержки в виде тарифов иностранных поверенных, сборов (пошлин) и тарифов патентного ведомства?
(Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/4/6906)Следует ли выплату вознаграждения за услуги агента рассматривать как самостоятельный вид прочего расхода, связанный с оплатой услуг сторонней организации за выполненные ею работы (предоставленные услуги), а под прочими расходами, связанными с регистрацией изобретения на территории иностранного государства, понимать возмещаемые агенту издержки в виде тарифов иностранных поверенных, сборов (пошлин) и тарифов патентного ведомства?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете уплата патентных пошлин в связи с регистрацией отчуждения исключительных прав при продаже нематериального актива (на примере исключительного права на изобретение)?..
(Консультация эксперта, 2016)Отметим, что отнесение патентной пошлины к расходам, связанным с выбытием НМА, или к отдельному виду расходов, на наш взгляд, является предметом профессионального суждения бухгалтера и может быть закреплено в учетной политике организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2016)Отметим, что отнесение патентной пошлины к расходам, связанным с выбытием НМА, или к отдельному виду расходов, на наш взгляд, является предметом профессионального суждения бухгалтера и может быть закреплено в учетной политике организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Статья: Изменения в бюджетной классификации
(Морозова Л.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)- административных платежей и сборов, включая исполнительский сбор (ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), судебные штрафы (ст. 119 АПК РФ), а также штрафы и сборы, наложенные актами других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях, патентные пошлины, консульские сборы;
(Морозова Л.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)- административных платежей и сборов, включая исполнительский сбор (ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), судебные штрафы (ст. 119 АПК РФ), а также штрафы и сборы, наложенные актами других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях, патентные пошлины, консульские сборы;
Вопрос: ...Статьей 1249 ГК РФ установлено, что за совершение юридически значимых действий, указанных в статье, взимаются соответственно патентные и иные пошлины. По каким кодам бюджетной классификации Российской Федерации следует отразить расходы на уплату вышеуказанных патентных пошлин?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Статьей 70 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений включает в себя уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Соответственно, расходы на уплату патентных пошлин следует отражать по соответствующим показателям классификации расходов бюджетов (разделу, подразделу, целевой статье и виду расходов), в рамках которых осуществляется финансирование текущей деятельности бюджетного учреждения.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Статьей 70 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений включает в себя уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Соответственно, расходы на уплату патентных пошлин следует отражать по соответствующим показателям классификации расходов бюджетов (разделу, подразделу, целевой статье и виду расходов), в рамках которых осуществляется финансирование текущей деятельности бюджетного учреждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (патентообладателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу исключительного права на полезную модель иностранной компании (приобретателю патента) на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2012)Что касается суммы пошлины, уплаченной правообладателем за государственную регистрацию договора об отчуждении патента, то указанная пошлина не учитывается в составе расходов, поскольку данный вид расхода не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Что касается суммы пошлины, уплаченной правообладателем за государственную регистрацию договора об отчуждении патента, то указанная пошлина не учитывается в составе расходов, поскольку данный вид расхода не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.