Патентная пошлина налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Патентная пошлина налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-06/1/124884)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-06/1/124884)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента к расходам при приобретении исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123884)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123884)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13090)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13090)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
Статья: Авторское вознаграждение: споры с работниками - авторами служебных результатов интеллектуальной деятельности
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Еще одним вариантом решения сложившейся ситуации является объективный учет прав интеллектуальной собственности в финансовой отчетности предприятия, когда первоначальная стоимость такого актива, по которому он принимается на балансовый (и налоговый) учет, составляла справедливую стоимость воссоздания объекта (изобретения, полезной модели и других результатов интеллектуальной собственности) аналогичной полезности. Зачастую затраты на проектные работы, в рамках которых создаются подобного рода активы, давно списаны на расходы того периода, когда они возникали, и к моменту принятия их на баланс в состав нематериальных активов патентные пошлины и суммы поощрительного вознаграждения за получение патента остаются несписанными затратами. Такая символическая сумма не делает "погоду" (не приносит ощутимые экономические выгоды) для предприятия. Начисляемая ежегодная сумма амортизации такого актива также остается символической. Поскольку амортизация не вызывает отток денег и соответствующая сумма остается в распоряжении предприятия, предприятиям экономически выгодно иметь на своем балансе дорогие по стоимости нематериальные активы. Соответственно, если права на РИД принимаются на баланс солидной по размеру стоимости, то и ежегодно начисляемая по ним амортизация позволяет оставить в распоряжении существенную сумму, при этом еще и сэкономить на налоге на прибыль. Как минимум эти денежные средства и могут стать источниками выплаты вознаграждений за использование таких РИД в хозяйственной деятельности предприятия-правообладателя.
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Еще одним вариантом решения сложившейся ситуации является объективный учет прав интеллектуальной собственности в финансовой отчетности предприятия, когда первоначальная стоимость такого актива, по которому он принимается на балансовый (и налоговый) учет, составляла справедливую стоимость воссоздания объекта (изобретения, полезной модели и других результатов интеллектуальной собственности) аналогичной полезности. Зачастую затраты на проектные работы, в рамках которых создаются подобного рода активы, давно списаны на расходы того периода, когда они возникали, и к моменту принятия их на баланс в состав нематериальных активов патентные пошлины и суммы поощрительного вознаграждения за получение патента остаются несписанными затратами. Такая символическая сумма не делает "погоду" (не приносит ощутимые экономические выгоды) для предприятия. Начисляемая ежегодная сумма амортизации такого актива также остается символической. Поскольку амортизация не вызывает отток денег и соответствующая сумма остается в распоряжении предприятия, предприятиям экономически выгодно иметь на своем балансе дорогие по стоимости нематериальные активы. Соответственно, если права на РИД принимаются на баланс солидной по размеру стоимости, то и ежегодно начисляемая по ним амортизация позволяет оставить в распоряжении существенную сумму, при этом еще и сэкономить на налоге на прибыль. Как минимум эти денежные средства и могут стать источниками выплаты вознаграждений за использование таких РИД в хозяйственной деятельности предприятия-правообладателя.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14227)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14227)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Нематериальные активы, полученные безвозмездно, отражают по рыночной цене. При этом в налоговом учете стоимость такого нематериального актива не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Нематериальные активы, полученные безвозмездно, отражают по рыночной цене. При этом в налоговом учете стоимость такого нематериального актива не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и др.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и др.
Вопрос: ООО разработало программу обучения иностранным языкам (видеоматериалы) и планирует предоставлять сторонним лицам право на использование программы посредством доступа через логин и пароль. Является ли программа амортизируемым имуществом в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Расходы на брендбук: учет и налогообложение
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату начисления, при кассовом методе - после уплаты пошлины (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату начисления, при кассовом методе - после уплаты пошлины (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.