Патент и усн выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент и усн выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Нет, ваш подход ошибочен. При совмещении УСН и патента доходы от реализации для целей соблюдения "патентного" лимита учитываются по обоим спецрежимам <9>. Причем из положений НК прямо следует, что:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Нет, ваш подход ошибочен. При совмещении УСН и патента доходы от реализации для целей соблюдения "патентного" лимита учитываются по обоим спецрежимам <9>. Причем из положений НК прямо следует, что:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Тогда авансовые платежи по УСН с выручки по патенту, право на который утрачено, составляют (без учета вычетов в виде страховых взносов, торгового сбора и т.д.):
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Тогда авансовые платежи по УСН с выручки по патенту, право на который утрачено, составляют (без учета вычетов в виде страховых взносов, торгового сбора и т.д.):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он выбрал ПСН, а не УСН, поэтому оснований для доначисления налога по УСН с дохода от реализации табачной продукции не было. Документы, подтверждающие выбор системы налогообложения, подписывались иными лицами без его согласия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он выбрал ПСН, а не УСН, поэтому оснований для доначисления налога по УСН с дохода от реализации табачной продукции не было. Документы, подтверждающие выбор системы налогообложения, подписывались иными лицами без его согласия.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)для лимита на ПСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письма ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@, Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111, от 06.06.2023 N 03-11-11/52014, от 13.04.2021 N 03-11-11/27580);
(КонсультантПлюс, 2026)для лимита на ПСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письма ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@, Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111, от 06.06.2023 N 03-11-11/52014, от 13.04.2021 N 03-11-11/27580);
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)налог на ПСН при совмещении УСН с этим режимом. Выручка от этих режимов учитывается отдельно. Выручка, относящаяся к ПСН, в строку 113 разд. 2.1.1 или в строку 213 разд. 2.2 декларации по УСН не попадает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 39, 54 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)налог на ПСН при совмещении УСН с этим режимом. Выручка от этих режимов учитывается отдельно. Выручка, относящаяся к ПСН, в строку 113 разд. 2.1.1 или в строку 213 разд. 2.2 декларации по УСН не попадает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 39, 54 Порядка заполнения декларации по УСН).
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Да, может. Не вправе применять ПСН в 2025 г. только те ИП, которые в 2024 г. слетели с патента из-за превышения лимита доходов. Либо у которых при совмещении УСН и ПСН доход от реализации по обоим спецрежимам превысил 60 млн руб. уже после истечения срока действия патента. Для ИП, утративших право на ПСН из-за нарушения иных условий применения спецрежима, в том числе из-за превышения предельной средней численности работников (15 человек), остается действующим старое правило: нельзя снова перейти на ПСН по тому же виду деятельности раньше чем со следующего календарного года <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Да, может. Не вправе применять ПСН в 2025 г. только те ИП, которые в 2024 г. слетели с патента из-за превышения лимита доходов. Либо у которых при совмещении УСН и ПСН доход от реализации по обоим спецрежимам превысил 60 млн руб. уже после истечения срока действия патента. Для ИП, утративших право на ПСН из-за нарушения иных условий применения спецрежима, в том числе из-за превышения предельной средней численности работников (15 человек), остается действующим старое правило: нельзя снова перейти на ПСН по тому же виду деятельности раньше чем со следующего календарного года <25>.