Перерасчет стоимости патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет стоимости патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перерасчет патента по правилам Минфина: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Допустим, вы получите новый патент на магазин с уменьшившейся площадью торгового зала со сроком действия с 15.10.2025 по 31.12.2025. А в заявлении о перерасчете стоимости первоначального патента укажете дату прекращения деятельности по нему, соответственно, 14.10.2025. Налог по этому патенту вам должны пересчитать исходя из того, что он действовал с 01.01.2025 по 14.10.2025. На этом данный патент будет закрыт и более по нему никакие перерасчеты делаться не будут.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Допустим, вы получите новый патент на магазин с уменьшившейся площадью торгового зала со сроком действия с 15.10.2025 по 31.12.2025. А в заявлении о перерасчете стоимости первоначального патента укажете дату прекращения деятельности по нему, соответственно, 14.10.2025. Налог по этому патенту вам должны пересчитать исходя из того, что он действовал с 01.01.2025 по 14.10.2025. На этом данный патент будет закрыт и более по нему никакие перерасчеты делаться не будут.
Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не уточнено, какой порядок пересчета стоимости патента используется в общих случаях закрытия ИП. Полагаем, пересчитывать ее нужно в том же порядке, что и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, а именно (п. 3 ст. 346.49, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не уточнено, какой порядок пересчета стоимости патента используется в общих случаях закрытия ИП. Полагаем, пересчитывать ее нужно в том же порядке, что и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, а именно (п. 3 ст. 346.49, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выдала предпринимателю патент N 1 на право применения ПСН на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. В заявлении на выдачу патента налогоплательщик указал некорректные сведения об используемых им помещениях, исключил не используемые им помещения и получил патент N 2 на право применения ПСН в оставшемся периоде - с 01.02.2023 по 31.12.2023. Налоговый орган счел патент N 1 действующим и принял решение о взыскании задолженности по налогу. Предприниматель оспорил решение о взыскании. Суд пришел к выводу, что инспекция незаконно начислила налог по двум одновременно действующим патентам на один и тот же вид деятельности при использовании одного и того же объекта и на один и тот же календарный период. В свою очередь, предприниматель правомерно подал заявление на получение патента N 2 в связи с технической ошибкой. Более того, налогоплательщик обращался в инспекцию с заявлением о перерасчете стоимости патента N 1, однако проверяющие оставили его обращение без рассмотрения. Суд признал решение о взыскании недоимки недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выдала предпринимателю патент N 1 на право применения ПСН на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. В заявлении на выдачу патента налогоплательщик указал некорректные сведения об используемых им помещениях, исключил не используемые им помещения и получил патент N 2 на право применения ПСН в оставшемся периоде - с 01.02.2023 по 31.12.2023. Налоговый орган счел патент N 1 действующим и принял решение о взыскании задолженности по налогу. Предприниматель оспорил решение о взыскании. Суд пришел к выводу, что инспекция незаконно начислила налог по двум одновременно действующим патентам на один и тот же вид деятельности при использовании одного и того же объекта и на один и тот же календарный период. В свою очередь, предприниматель правомерно подал заявление на получение патента N 2 в связи с технической ошибкой. Более того, налогоплательщик обращался в инспекцию с заявлением о перерасчете стоимости патента N 1, однако проверяющие оставили его обращение без рассмотрения. Суд признал решение о взыскании недоимки недействительным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@
"О применении патентной системы налогообложения"1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
"О применении патентной системы налогообложения"1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-09/25327)Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-09/25327)Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Вопрос: При оформлении патента на розничную торговлю в заявлении указано помещение, часть которого принадлежит ИП на праве долевой собственности. Можно ли на этом основании, представив правоустанавливающие документы, пересчитать стоимость уже выданного патента за прошлый период и вернуть часть стоимости патента?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: При оформлении патента на розничную торговлю в заявлении указано помещение, часть которого принадлежит ИП на праве долевой собственности. Можно ли на этом основании, представив правоустанавливающие документы, пересчитать стоимость уже выданного патента за прошлый период и вернуть часть стоимости патента, приходящуюся на долю помещения, не принадлежащую ИП?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: При оформлении патента на розничную торговлю в заявлении указано помещение, часть которого принадлежит ИП на праве долевой собственности. Можно ли на этом основании, представив правоустанавливающие документы, пересчитать стоимость уже выданного патента за прошлый период и вернуть часть стоимости патента, приходящуюся на долю помещения, не принадлежащую ИП?