Ответственное обособленное подразделение по уплате НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственное обособленное подразделение по уплате НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного можно предположить, что в случае уплаты НДФЛ филиалом за обособленное подразделение налоговый агент не будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, однако в силу того, что, как было указано выше, для осуществления уплаты НДФЛ через ответственное обособленное подразделение организацией предварительно должно быть принято соответствующее решение, со стороны налоговых органов могут поступить какие-либо возражения, а организации придется отстаивать свои интересы в судебном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного можно предположить, что в случае уплаты НДФЛ филиалом за обособленное подразделение налоговый агент не будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, однако в силу того, что, как было указано выше, для осуществления уплаты НДФЛ через ответственное обособленное подразделение организацией предварительно должно быть принято соответствующее решение, со стороны налоговых органов могут поступить какие-либо возражения, а организации придется отстаивать свои интересы в судебном порядке.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования (один ОКТМО), вправе выбрать из таких подразделений одно и производить перечисление сумм НДФЛ, удержанного всеми подразделениями, по месту нахождения выбранного (ответственного) подразделения. Так же если головная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то уплата налога может производиться по месту нахождения головной организации либо по месту нахождения ответственного обособленного подразделения - по выбору налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования (один ОКТМО), вправе выбрать из таких подразделений одно и производить перечисление сумм НДФЛ, удержанного всеми подразделениями, по месту нахождения выбранного (ответственного) подразделения. Так же если головная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то уплата налога может производиться по месту нахождения головной организации либо по месту нахождения ответственного обособленного подразделения - по выбору налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ стало проще"по месту нахождения выбранного ответственного обособленного подразделения, если подразделения расположены в одном муниципальном образовании, а головная организация - в другом.
"Представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ стало проще"по месту нахождения выбранного ответственного обособленного подразделения, если подразделения расположены в одном муниципальном образовании, а головная организация - в другом.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 30.12.2011 N 2891р
"Об утверждении Рекомендаций о порядке формирования и представления уточненной налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам дочерними обществами ОАО "РЖД"Кроме того, по работникам и иным физическим лицам, за которыми образовалась задолженность по НДФЛ на момент ликвидации филиала (обособленного подразделения) ОАО "РЖД" представляются сведения о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (далее - Сведения).
"Об утверждении Рекомендаций о порядке формирования и представления уточненной налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам дочерними обществами ОАО "РЖД"Кроме того, по работникам и иным физическим лицам, за которыми образовалась задолженность по НДФЛ на момент ликвидации филиала (обособленного подразделения) ОАО "РЖД" представляются сведения о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (далее - Сведения).
Статья: Вопросы представления отчетов по НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)В Письме от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@ ФНС указала: если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией (с присвоением только этому подразделению КПП), НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого подразделения. При этом расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом в отношении работников всех подразделений, находящихся в г. Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого ответственного обособленного подразделения.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)В Письме от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@ ФНС указала: если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией (с присвоением только этому подразделению КПП), НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого подразделения. При этом расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом в отношении работников всех подразделений, находящихся в г. Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого ответственного обособленного подразделения.
Статья: Особенности нового налогового года для банков
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 2)На сегодняшний день в банковской среде наблюдается явная тенденция консолидации различных служб банка в едином центре, который может располагаться в любом регионе страны. Однако кредитные организации продолжают развивать свою филиальную сеть и расширять зону своего присутствия в неосвоенных регионах. Подобным кредитным организациям и организациям, обладающим не столь разветвленной филиальной сетью, целесообразно отразить в учетной политике для целей налогообложения порядок уплаты налога на прибыль и определения доли налогооблагаемой базы по обособленным подразделениям. Также необходимо отразить порядок уплаты налога в случае, если кредитная организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ (налогоплательщикам предоставлен выбор - уплата налога по каждому подразделению или уплата налога ответственным обособленным подразделением).
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 2)На сегодняшний день в банковской среде наблюдается явная тенденция консолидации различных служб банка в едином центре, который может располагаться в любом регионе страны. Однако кредитные организации продолжают развивать свою филиальную сеть и расширять зону своего присутствия в неосвоенных регионах. Подобным кредитным организациям и организациям, обладающим не столь разветвленной филиальной сетью, целесообразно отразить в учетной политике для целей налогообложения порядок уплаты налога на прибыль и определения доли налогооблагаемой базы по обособленным подразделениям. Также необходимо отразить порядок уплаты налога в случае, если кредитная организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ (налогоплательщикам предоставлен выбор - уплата налога по каждому подразделению или уплата налога ответственным обособленным подразделением).
Статья: О налоге на прибыль
(Назаров А.А., Гуркова Т.М., Коновалов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 3)При переходе с 1 января 2006 г. на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации через ответственное обособленное подразделение в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения были закрыты карточки "РСБ" по состоянию на 01.01.2006 и открыты консолидированные карточки "РСБ" по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, в которых было отражено свернутое сальдо расчетов по всем обособленным подразделениям.
(Назаров А.А., Гуркова Т.М., Коновалов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 3)При переходе с 1 января 2006 г. на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации через ответственное обособленное подразделение в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения были закрыты карточки "РСБ" по состоянию на 01.01.2006 и открыты консолидированные карточки "РСБ" по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, в которых было отражено свернутое сальдо расчетов по всем обособленным подразделениям.
Статья: Новости от 26.05.2009
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога (ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении налоговые органы. При этом уплата налога через выбранное ответственное обособленное подразделение должна производиться после создания второго обособленного подразделения и выбора ответственного обособленного подразделения, а не с начала следующего налогового периода.
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога (ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении налоговые органы. При этом уплата налога через выбранное ответственное обособленное подразделение должна производиться после создания второго обособленного подразделения и выбора ответственного обособленного подразделения, а не с начала следующего налогового периода.
Статья: Блиц-опрос по обособленным подразделениям
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)В данном случае все расчеты с бюджетом по НДФЛ будут производиться через это "старшее" подразделение. Обязанность налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную у налогоплательщика, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе корреспондирует с обязанностью представлять отчетность по налоговым платежам. Такой отчетностью, в частности, является расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. По месту учета ответственного обособленного подразделения и сдается отчетность, и уплачивается удержанный у налогоплательщиков налог.
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)В данном случае все расчеты с бюджетом по НДФЛ будут производиться через это "старшее" подразделение. Обязанность налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную у налогоплательщика, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе корреспондирует с обязанностью представлять отчетность по налоговым платежам. Такой отчетностью, в частности, является расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. По месту учета ответственного обособленного подразделения и сдается отчетность, и уплачивается удержанный у налогоплательщиков налог.
Статья: Новости от 02.02.2006
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)ФНС России в Письме от 28.12.2005 N ММ-6-02/2005@ "О действиях налоговых органов в связи с изменением порядка уплаты налога на прибыль организаций в 2006 году" разъяснила порядок представления налоговых деклараций и ведения карточек налогоплательщиков по расчетам с бюджетом. В частности, в Письме указано, что организация не обязана представлять налоговые декларации за 2005 г. по месту нахождения обособленных подразделений, через которые в 2006 г. уплата налога производиться не будет. Эти декларации следует представить в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. При этом, если налогоплательщик представит эти декларации в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые в 2006 г. уплата налога производиться не будет, то указанные налоговые органы обязаны передать эти декларации в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации в данном субъекте РФ. Эти налоговые органы также должны закрыть карточки "Расчеты с бюджетом" местного уровня ("РСБ") по состоянию на 1 января 2006 г. и передать их, а также материалы о налогоплательщике в части уплаты налога на прибыль в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. В этом налоговом органе сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, будет отражаться свернуто с учетом всех полученных данных о состоянии расчетов по остальным обособленным подразделениям, через которые в текущем году налог на прибыль уплачиваться не будет. Начисленные к уплате (уменьшению) суммы налога по итогам за 2005 г. будут отражаться в карточке "РСБ" в налоговом органе по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (или головной организации) исходя из суммарных обязательств всех обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)ФНС России в Письме от 28.12.2005 N ММ-6-02/2005@ "О действиях налоговых органов в связи с изменением порядка уплаты налога на прибыль организаций в 2006 году" разъяснила порядок представления налоговых деклараций и ведения карточек налогоплательщиков по расчетам с бюджетом. В частности, в Письме указано, что организация не обязана представлять налоговые декларации за 2005 г. по месту нахождения обособленных подразделений, через которые в 2006 г. уплата налога производиться не будет. Эти декларации следует представить в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. При этом, если налогоплательщик представит эти декларации в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые в 2006 г. уплата налога производиться не будет, то указанные налоговые органы обязаны передать эти декларации в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации в данном субъекте РФ. Эти налоговые органы также должны закрыть карточки "Расчеты с бюджетом" местного уровня ("РСБ") по состоянию на 1 января 2006 г. и передать их, а также материалы о налогоплательщике в части уплаты налога на прибыль в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. В этом налоговом органе сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, будет отражаться свернуто с учетом всех полученных данных о состоянии расчетов по остальным обособленным подразделениям, через которые в текущем году налог на прибыль уплачиваться не будет. Начисленные к уплате (уменьшению) суммы налога по итогам за 2005 г. будут отражаться в карточке "РСБ" в налоговом органе по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (или головной организации) исходя из суммарных обязательств всех обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Фактическое использование основных средств нужно документально подтвердить. Для этого берут данные аналитического учета (бухгалтерского или налогового). Например, если аналитический учет организован по материально ответственным лицам, в расчет принимают основные средства, закрепленные за материально ответственными лицами обособленного подразделения. Передачу основного средства в подразделение оформляют соответствующими документами (например, накладной на внутреннее перемещение основных средств, записью о перемещении на адрес стройки в инвентарной карточке).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Фактическое использование основных средств нужно документально подтвердить. Для этого берут данные аналитического учета (бухгалтерского или налогового). Например, если аналитический учет организован по материально ответственным лицам, в расчет принимают основные средства, закрепленные за материально ответственными лицами обособленного подразделения. Передачу основного средства в подразделение оформляют соответствующими документами (например, накладной на внутреннее перемещение основных средств, записью о перемещении на адрес стройки в инвентарной карточке).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)ООО начиная с 2016 года подавало налоговые декларации только в инспекцию по месту нахождения ГП. Уведомления о переходе на уплату налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного обособленного подразделения предприятие, скорее всего, не подавало (не найдено в документации). Налог уплачен в полном объеме в инспекцию по месту нахождения ГП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)ООО начиная с 2016 года подавало налоговые декларации только в инспекцию по месту нахождения ГП. Уведомления о переходе на уплату налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного обособленного подразделения предприятие, скорее всего, не подавало (не найдено в документации). Налог уплачен в полном объеме в инспекцию по месту нахождения ГП.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и представлении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо ФНС России от 25.04.2019 N БС-4-11/8062@)Правомерны ли уплата НДФЛ и представление документов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту учета выбранного ответственного обособленного подразделения?
(Письмо ФНС России от 25.04.2019 N БС-4-11/8062@)Правомерны ли уплата НДФЛ и представление документов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту учета выбранного ответственного обособленного подразделения?