Доначисление 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Блокировка счета: основания и как разблокировать
(Издательство "Главная книга", 2026)ИФНС заблокирует счет, если вы не сдали налоговую декларацию, РСВ, 6-НДФЛ или расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, через 20 рабочих дней после установленного срока (ст. 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)ИФНС заблокирует счет, если вы не сдали налоговую декларацию, РСВ, 6-НДФЛ или расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, через 20 рабочих дней после установленного срока (ст. 76 НК РФ).
Статья: Как убрать с ЕНС пени, возникшие после перерасчета НДФЛ с районного коэффициента
("Главная книга", 2025, N 18)Многим компаниям пришлось сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. в связи с перерасчетом НДФЛ с отпускных и командировочных без выделения из них суммы районного коэффициента (далее - РК). У кого-то только перераспределился НДФЛ с одного КБК на другой, а кто-то еще и доплатил налог с основной базы. Но все столкнулись с пенями на ЕНС. Напомним: в конце июня ФНС поменяла позицию и решила, что не нужно выделять РК из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка. Базы по РК и зарплате разные, облагаются по разным ставкам, поэтому НДФЛ, исчисленный с РК, и НДФЛ, исчисленный с зарплаты, зачисляются на разные КБК и рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В итоге ФНС потребовала сделать перерасчет НДФЛ между двумя базами и сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал (подробнее - в ГК, 2025, N 14, с. 13). ФНС уверяла, что пеней из-за недоимки по НДФЛ быть не должно <1>.
("Главная книга", 2025, N 18)Многим компаниям пришлось сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. в связи с перерасчетом НДФЛ с отпускных и командировочных без выделения из них суммы районного коэффициента (далее - РК). У кого-то только перераспределился НДФЛ с одного КБК на другой, а кто-то еще и доплатил налог с основной базы. Но все столкнулись с пенями на ЕНС. Напомним: в конце июня ФНС поменяла позицию и решила, что не нужно выделять РК из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка. Базы по РК и зарплате разные, облагаются по разным ставкам, поэтому НДФЛ, исчисленный с РК, и НДФЛ, исчисленный с зарплаты, зачисляются на разные КБК и рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В итоге ФНС потребовала сделать перерасчет НДФЛ между двумя базами и сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал (подробнее - в ГК, 2025, N 14, с. 13). ФНС уверяла, что пеней из-за недоимки по НДФЛ быть не должно <1>.
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 N 08АП-9361/2023 по делу N А70-180/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "Омега" о том, что налоговым органом завышена сумма доначислений, материалами дела не подтверждаются. Из материалов проверки и расчетов налогового органа усматривает, что налоговым органом в ходе выездной проверки проведен сравнительный анализ доходов, отраженных Обществом в справках формы 2-НДФЛ, за минусом исчисленных сумм НДФЛ с суммами заработной платы, выплаченными Обществом своим работникам согласно реестрам отдельного в отношении каждого физического лица. В результате анализа налоговым органом выявлены расхождения, поэтому произведены доначисления сумм НДФЛ. Суммы НДФЛ, отраженные в справках по форме 2-НДФЛ, соответствуют данным представленных Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ. Суммы НДФЛ, исчисленные Обществом также отражены в КРСБ общими суммами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "Омега" о том, что налоговым органом завышена сумма доначислений, материалами дела не подтверждаются. Из материалов проверки и расчетов налогового органа усматривает, что налоговым органом в ходе выездной проверки проведен сравнительный анализ доходов, отраженных Обществом в справках формы 2-НДФЛ, за минусом исчисленных сумм НДФЛ с суммами заработной платы, выплаченными Обществом своим работникам согласно реестрам отдельного в отношении каждого физического лица. В результате анализа налоговым органом выявлены расхождения, поэтому произведены доначисления сумм НДФЛ. Суммы НДФЛ, отраженные в справках по форме 2-НДФЛ, соответствуют данным представленных Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ. Суммы НДФЛ, исчисленные Обществом также отражены в КРСБ общими суммами.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, страховые взносы и штраф, указав, что налоговый агент не включил в налоговую базу по НДФЛ выплаты работникам, а также не представил документы, подтверждающие, что данные денежные средства были выданы под отчет и израсходованы по назначению. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что в рамках проверки расчета по форме 6-НДФЛ инспекция вправе истребовать документы, необходимые для проверки правильности исчисления налога, а непредставление налогоплательщиком авансовых отчетов и иных подтверждающих документов означает, что выплаченные физическим лицам денежные средства являются их доходом и подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, страховые взносы и штраф, указав, что налоговый агент не включил в налоговую базу по НДФЛ выплаты работникам, а также не представил документы, подтверждающие, что данные денежные средства были выданы под отчет и израсходованы по назначению. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что в рамках проверки расчета по форме 6-НДФЛ инспекция вправе истребовать документы, необходимые для проверки правильности исчисления налога, а непредставление налогоплательщиком авансовых отчетов и иных подтверждающих документов означает, что выплаченные физическим лицам денежные средства являются их доходом и подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В рамках камеральной проверки первичного расчета по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года в связи с выявленными противоречиями (ошибками) налоговым органом на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направлено в адрес общества требование от 27.04.2023 о предоставлении соответствующих пояснений.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В рамках камеральной проверки первичного расчета по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года в связи с выявленными противоречиями (ошибками) налоговым органом на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направлено в адрес общества требование от 27.04.2023 о предоставлении соответствующих пояснений.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ <Страховые взносы с зарплаты руководителей коммерческих организаций: новые правила с 2026 года>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Если с руководителем оформлен трудовой договор, то с зарплаты также нужно исчислять и платить НДФЛ и, соответственно, подавать в налоговую отчет 6-НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Если с руководителем оформлен трудовой договор, то с зарплаты также нужно исчислять и платить НДФЛ и, соответственно, подавать в налоговую отчет 6-НДФЛ.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если вдруг окажется, что детские вычеты работник получил у нескольких налоговых агентов, хотя не должен был, то больше предусмотренной в НК суммы он все равно не получит. После того как все работодатели сдадут расчеты 6-НДФЛ вместе со справками о доходах работников, ИФНС по окончании года пересчитает вычеты и доначислит сумму налога. Уплатить ее работнику придется на основании налогового уведомления, которое ему пришлет ИФНС по месту жительства <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если вдруг окажется, что детские вычеты работник получил у нескольких налоговых агентов, хотя не должен был, то больше предусмотренной в НК суммы он все равно не получит. После того как все работодатели сдадут расчеты 6-НДФЛ вместе со справками о доходах работников, ИФНС по окончании года пересчитает вычеты и доначислит сумму налога. Уплатить ее работнику придется на основании налогового уведомления, которое ему пришлет ИФНС по месту жительства <10>.
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Компания подала в налоговую уточненные расчеты РСВ и 6-НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Компания подала в налоговую уточненные расчеты РСВ и 6-НДФЛ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, налоговые органы на основании сведений о доходах физического лица (справки о доходах - Приложение к годовому расчету по форме 6-НДФЛ), полученных от всех налоговых агентов, производят корректировку суммы вычетов, совокупной налоговой базы и суммы НДФЛ. Доначисленную сумму налога налогоплательщик должен уплатить на основании налогового уведомления самостоятельно не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, налоговые органы на основании сведений о доходах физического лица (справки о доходах - Приложение к годовому расчету по форме 6-НДФЛ), полученных от всех налоговых агентов, производят корректировку суммы вычетов, совокупной налоговой базы и суммы НДФЛ. Доначисленную сумму налога налогоплательщик должен уплатить на основании налогового уведомления самостоятельно не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При этом форма 6-НДФЛ не предусматривает отражения суммы денежных средств, перечисленной налоговым агентом за счет собственных средств. Соответственно, в таком случае форма 6-НДФЛ составляется в обычном порядке (так, как если бы НДФЛ был удержан), а организация отражает в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность физического лица в сумме этого налога и предпринимает мероприятия по получению этой суммы от бывшего работника (в том числе путем ее удержания из суммы премии, планируемой к выплате в декабре 2025 года).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При этом форма 6-НДФЛ не предусматривает отражения суммы денежных средств, перечисленной налоговым агентом за счет собственных средств. Соответственно, в таком случае форма 6-НДФЛ составляется в обычном порядке (так, как если бы НДФЛ был удержан), а организация отражает в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность физического лица в сумме этого налога и предпринимает мероприятия по получению этой суммы от бывшего работника (в том числе путем ее удержания из суммы премии, планируемой к выплате в декабре 2025 года).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Настаивая на законности своего решения, фискалы сделали упор на таких обстоятельствах. Мало того что налоговый агент уклонился от представления пояснений (документов) при проверке чиновниками формы 6-НДФЛ. Он еще и не исполнил запрос в рамках камералки уточненного расчета по страховым взносам. А ведь право истребовать сведения и документы во время такой проверки закреплено пунктом 8.6 статьи 88 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Настаивая на законности своего решения, фискалы сделали упор на таких обстоятельствах. Мало того что налоговый агент уклонился от представления пояснений (документов) при проверке чиновниками формы 6-НДФЛ. Он еще и не исполнил запрос в рамках камералки уточненного расчета по страховым взносам. А ведь право истребовать сведения и документы во время такой проверки закреплено пунктом 8.6 статьи 88 Налогового кодекса.
Вопрос: Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)К тому же, с другой стороны, нужно учитывать, что налоговые агенты с начала года по 19 июня 2025 г. включительно (до даты выхода Письма ФНС) выделяли РК и ПН из среднего заработка и исчисляли с этих сумм НДФЛ не по своей воле, а руководствуясь официальным разъяснением ФНС. А значит, их вины в неправильном заполнении расчета и занижении налога нет. Поэтому даже если сейчас не делать перерасчет и оставить все как есть, то потом при проверке ИФНС будет не вправе доначислить НДФЛ, штрафы и пени, а также оштрафовать за недостоверные сведения в 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. <11>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)К тому же, с другой стороны, нужно учитывать, что налоговые агенты с начала года по 19 июня 2025 г. включительно (до даты выхода Письма ФНС) выделяли РК и ПН из среднего заработка и исчисляли с этих сумм НДФЛ не по своей воле, а руководствуясь официальным разъяснением ФНС. А значит, их вины в неправильном заполнении расчета и занижении налога нет. Поэтому даже если сейчас не делать перерасчет и оставить все как есть, то потом при проверке ИФНС будет не вправе доначислить НДФЛ, штрафы и пени, а также оштрафовать за недостоверные сведения в 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. <11>