Отпускные ВКС НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпускные ВКС НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)- налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (это основная налоговая база: зарплата, отпускные, премии и т.д.).
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)- налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (это основная налоговая база: зарплата, отпускные, премии и т.д.).
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить отпускные (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в строке нет значений суммовых показателей, укажите в ней "0" (ноль), а справа в оставшихся знакоместах поставьте прочерки (п. п. 12, 14 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы не выплачивали доход ВКС, то строку 121 заполните так: "0-----------.00".
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в строке нет значений суммовых показателей, укажите в ней "0" (ноль), а справа в оставшихся знакоместах поставьте прочерки (п. п. 12, 14 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы не выплачивали доход ВКС, то строку 121 заполните так: "0-----------.00".
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако есть вероятность изменения официальной позиции со временем. Минфин России и раньше пытался объяснить ограничения в части применения налоговых льгот тем, что средний заработок - это не заработная плата, например отвечая на вопросы о порядке применения льготной налоговой ставки (13% вместо 30%), введенной в 2010 году в отношении доходов от трудовой деятельности работников - ВКС. В частности, в Письме от 04.07.2014 N 03-04-06/32423 было указано: "средний заработок, выплачиваемый работнику за период отпуска, не относится к доходам от осуществления трудовой деятельности. В отношении указанного дохода, полученного высококвалифицированным специалистом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка в размере 30%". Но уже в 2015 году позиция изменилась: "налоговые ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются в том числе к доходам высококвалифицированных специалистов, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на период очередного отпуска, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении" (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 04.02.2020 N 03-15-05/6890, от 08.12.2015 N 03-04-06/71450).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако есть вероятность изменения официальной позиции со временем. Минфин России и раньше пытался объяснить ограничения в части применения налоговых льгот тем, что средний заработок - это не заработная плата, например отвечая на вопросы о порядке применения льготной налоговой ставки (13% вместо 30%), введенной в 2010 году в отношении доходов от трудовой деятельности работников - ВКС. В частности, в Письме от 04.07.2014 N 03-04-06/32423 было указано: "средний заработок, выплачиваемый работнику за период отпуска, не относится к доходам от осуществления трудовой деятельности. В отношении указанного дохода, полученного высококвалифицированным специалистом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка в размере 30%". Но уже в 2015 году позиция изменилась: "налоговые ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются в том числе к доходам высококвалифицированных специалистов, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на период очередного отпуска, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении" (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 04.02.2020 N 03-15-05/6890, от 08.12.2015 N 03-04-06/71450).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)НДФЛ удерживался с доходов этих специалистов в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ по ставке в размере 13%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, и 15%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей, независимо от времени пребывания их на территории РФ (т.е. независимо от факта, являлись ли они резидентами РФ). Налог удерживали по этой ставке со всех видов доходов, в т.ч. отпускных, бонусов и различного рода доплат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)НДФЛ удерживался с доходов этих специалистов в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ по ставке в размере 13%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, и 15%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей, независимо от времени пребывания их на территории РФ (т.е. независимо от факта, являлись ли они резидентами РФ). Налог удерживали по этой ставке со всех видов доходов, в т.ч. отпускных, бонусов и различного рода доплат.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года налоговый статус работника изменится, пересчитайте НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года налоговый статус работника изменится, пересчитайте НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)К таким выплатам относятся, например, зарплата, в том числе премии, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсационные выплаты при увольнении (Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431).
(КонсультантПлюс, 2026)К таким выплатам относятся, например, зарплата, в том числе премии, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсационные выплаты при увольнении (Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431).
Типовая ситуация: Как указать сумму выплаченных доходов в 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В строке 120 отразите общую сумму выплаченных с начала года доходов, которые облагаются по ставке, приведенной в строке 100, и соответствующему КБК, указанному в строке 105. Включите сюда только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный (налоговый) период (п. 27, пп. 5 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В строке 120 отразите общую сумму выплаченных с начала года доходов, которые облагаются по ставке, приведенной в строке 100, и соответствующему КБК, указанному в строке 105. Включите сюда только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный (налоговый) период (п. 27, пп. 5 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные и налоговый периоды 2023 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)В учреждении четыре работника (не отнесенные к категории высококвалифицированных специалистов). За 2023 г. начислены и выплачены зарплата, премии, отпускные и пособия по больничным в общей сумме 3 800 000 руб., предоставлены вычеты - 22 400 руб. НДФЛ, удержанный с названных выплат, составил 491 088 руб. Он полностью перечислен в бюджет в 2023 г.
(Издательство "Главная книга", 2024)В учреждении четыре работника (не отнесенные к категории высококвалифицированных специалистов). За 2023 г. начислены и выплачены зарплата, премии, отпускные и пособия по больничным в общей сумме 3 800 000 руб., предоставлены вычеты - 22 400 руб. НДФЛ, удержанный с названных выплат, составил 491 088 руб. Он полностью перечислен в бюджет в 2023 г.
Вопрос: В п. 5 уведомления о выплатах ВКС указывается фактически выплаченный на руки доход или фактически начисленный доход за квартал с учетом НДФЛ? Входят ли в отражаемую сумму дохода отпускные?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В п. 5 уведомления о выплатах ВКС указывается фактически выплаченный на руки доход или фактически начисленный доход за квартал с учетом НДФЛ? Входят ли в отражаемую сумму дохода отпускные? Например, если ВКС был в отпуске в отчетном квартале или если отпуск в двух отчетных кварталах (март - апрель), как отражать его доход в I и во II кварталах? Кроме того, доход ВКС в одном квартале ниже указанного в трудовом договоре оклада, а в другом квартале выше.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В п. 5 уведомления о выплатах ВКС указывается фактически выплаченный на руки доход или фактически начисленный доход за квартал с учетом НДФЛ? Входят ли в отражаемую сумму дохода отпускные? Например, если ВКС был в отпуске в отчетном квартале или если отпуск в двух отчетных кварталах (март - апрель), как отражать его доход в I и во II кварталах? Кроме того, доход ВКС в одном квартале ниже указанного в трудовом договоре оклада, а в другом квартале выше.