Отнесение недвижимого имущества к основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отнесение недвижимого имущества к основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция квалифицировала принадлежащие налогоплательщику коллекторы для укладки труб в качестве недвижимого имущества и начислила налог на имущество. Налоговый орган отмечал, что спорные объекты аналогичны объектам основных средств, имеющим одинаковое название, но отнесенным обществом к недвижимости; объекты являются сооружениями и аналогичны сооружениям связи, т.е. недвижимому имуществу; коллекторы не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте в силу их прокладки способом горизонтального направленного бурения. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным, сославшись на заключения Ростехинвентаризации, согласно которым спорные объекты не относятся к объектам капитального строительства. Рассматриваемые коллекторы являются частью (футляром) кабельной линии, обеспечивают ее прокладку и выступают ее принадлежностью. В свою очередь, кабельная линия относится к движимому имуществу, не облагаемому налогом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция квалифицировала принадлежащие налогоплательщику коллекторы для укладки труб в качестве недвижимого имущества и начислила налог на имущество. Налоговый орган отмечал, что спорные объекты аналогичны объектам основных средств, имеющим одинаковое название, но отнесенным обществом к недвижимости; объекты являются сооружениями и аналогичны сооружениям связи, т.е. недвижимому имуществу; коллекторы не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте в силу их прокладки способом горизонтального направленного бурения. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным, сославшись на заключения Ростехинвентаризации, согласно которым спорные объекты не относятся к объектам капитального строительства. Рассматриваемые коллекторы являются частью (футляром) кабельной линии, обеспечивают ее прокладку и выступают ее принадлежностью. В свою очередь, кабельная линия относится к движимому имуществу, не облагаемому налогом.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объектов недвижимости, так как они относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Поскольку в договорах не выделена стоимость каждого из объектов недвижимости, налоговый орган не мог определить амортизационные расходы основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объектов недвижимости, так как они относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Поскольку в договорах не выделена стоимость каждого из объектов недвижимости, налоговый орган не мог определить амортизационные расходы основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвестиционная недвижимость: особенности бухучета
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В Рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-176/2025-ОК Лизинг "Критерии инвестиционной недвижимости" <1> (далее - Рекомендация) определены критерии отнесения основных средств к недвижимости в целях применения п. 11 ФСБУ 6/2020 для включения в группу инвестиционной недвижимости. Основные средства, предназначенные для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста их стоимости, считаются недвижимостью, если экономические риски и выгоды от самостоятельного использования объекта принципиально отличаются по характеру от экономических рисков и выгод от предоставления объекта в аренду или от прироста его стоимости. Свидетельствами отсутствия указанного отличия являются, в частности, следующие обстоятельства:
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В Рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-176/2025-ОК Лизинг "Критерии инвестиционной недвижимости" <1> (далее - Рекомендация) определены критерии отнесения основных средств к недвижимости в целях применения п. 11 ФСБУ 6/2020 для включения в группу инвестиционной недвижимости. Основные средства, предназначенные для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста их стоимости, считаются недвижимостью, если экономические риски и выгоды от самостоятельного использования объекта принципиально отличаются по характеру от экономических рисков и выгод от предоставления объекта в аренду или от прироста его стоимости. Свидетельствами отсутствия указанного отличия являются, в частности, следующие обстоятельства:
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)не облагаемая по кадастровой стоимости недвижимость, относящаяся к основным средствам (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)не облагаемая по кадастровой стоимости недвижимость, относящаяся к основным средствам (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Статья: К вопросу о принципах имущественного налогообложения
(Кузнецов И.А.)
("Современный юрист", 2022, N 2)Наглядным примером учета рассматриваемого принципа в имущественном налогообложении является ситуация, связанная с необоснованностью отнесения имущества к категории объекта основных средств относительно незначительной площади помещений при их аренде. К данным выводам пришел Арбитражный суд Московского округа, рассматривая вопрос о правомерности отнесения объекта недвижимости к категории основных средств в случае лишь частичной эксплуатации в рамках проведения ремонтных работ (дело N А40-26076/2016). Представленный случай демонстрирует определенную дифференциацию налогового бремени исходя из фактического положения и состояния имущества, его возможности в полной мере обеспечивать заложенные в нем функции.
(Кузнецов И.А.)
("Современный юрист", 2022, N 2)Наглядным примером учета рассматриваемого принципа в имущественном налогообложении является ситуация, связанная с необоснованностью отнесения имущества к категории объекта основных средств относительно незначительной площади помещений при их аренде. К данным выводам пришел Арбитражный суд Московского округа, рассматривая вопрос о правомерности отнесения объекта недвижимости к категории основных средств в случае лишь частичной эксплуатации в рамках проведения ремонтных работ (дело N А40-26076/2016). Представленный случай демонстрирует определенную дифференциацию налогового бремени исходя из фактического положения и состояния имущества, его возможности в полной мере обеспечивать заложенные в нем функции.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.11.2022 N 03-11-11/115978 <Об определении остаточной стоимости инвестиционной недвижимости, учтенной на балансе в качестве ОС, в целях применения УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)При этом к инвестиционной недвижимости относятся основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование или получения дохода от прироста ее стоимости.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)При этом к инвестиционной недвижимости относятся основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование или получения дохода от прироста ее стоимости.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно п. 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее по тексту - ФСБУ 6/2020) для целей бухгалтерского учета основных средств к инвестиционной недвижимости относятся основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Данная недвижимость образует отдельную группу основных средств.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно п. 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее по тексту - ФСБУ 6/2020) для целей бухгалтерского учета основных средств к инвестиционной недвижимости относятся основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Данная недвижимость образует отдельную группу основных средств.
Статья: Рекомендация Р-176/2025-ОК Лизинг "Критерии инвестиционной недвижимости"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)1. Настоящая Рекомендация определяет критерии отнесения основных средств к недвижимости в целях применения пункта 11 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для включения в группу инвестиционной недвижимости. Настоящая Рекомендация не применяется к объектам учета аренды, которые классифицируются арендодателем в качестве объектов учета неоперационной (финансовой) аренды, в том числе к объектам, предназначенным для передачи в такую аренду. При этом настоящая Рекомендация не решает вопросы классификации объектов учета аренды, а исходит из презумпции соответствия сделанной арендодателем классификации требованиям ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)1. Настоящая Рекомендация определяет критерии отнесения основных средств к недвижимости в целях применения пункта 11 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для включения в группу инвестиционной недвижимости. Настоящая Рекомендация не применяется к объектам учета аренды, которые классифицируются арендодателем в качестве объектов учета неоперационной (финансовой) аренды, в том числе к объектам, предназначенным для передачи в такую аренду. При этом настоящая Рекомендация не решает вопросы классификации объектов учета аренды, а исходит из презумпции соответствия сделанной арендодателем классификации требованиям ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
Статья: Методы противодействия рейдерским захватам
(Кочедыкова В.М.)
("Российский следователь", 2023, N 12)2. Передача долей в уставном капитале предприятия третьим лицам должна быть четко регламентирована. То же самое относится к передаче основных средств, недвижимости, прочих активов. Сам процесс передачи необходимо детально прописать в нормативных внутренних (локальных) документах компании и отразить в уставе.
(Кочедыкова В.М.)
("Российский следователь", 2023, N 12)2. Передача долей в уставном капитале предприятия третьим лицам должна быть четко регламентирована. То же самое относится к передаче основных средств, недвижимости, прочих активов. Сам процесс передачи необходимо детально прописать в нормативных внутренних (локальных) документах компании и отразить в уставе.