Учет ОС стоимостью менее 40 тысяч рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС стоимостью менее 40 тысяч рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей общий режим налогообложения (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(Покровская Н.В., Антонец Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 11)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом, которые основаны либо на выборе из предлагаемых законом альтернатив, либо на профессиональном мнении бухгалтера предприятия, могут возникнуть, например, в рамках бухгалтерского учета при отнесении имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. к основным средствам при определении срока полезного использования основных средств; в рамках налогового учета при нелинейном методе начисления амортизации, амортизационной премии специальных повышающих коэффициентов к основной норме амортизации.
(Покровская Н.В., Антонец Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 11)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом, которые основаны либо на выборе из предлагаемых законом альтернатив, либо на профессиональном мнении бухгалтера предприятия, могут возникнуть, например, в рамках бухгалтерского учета при отнесении имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. к основным средствам при определении срока полезного использования основных средств; в рамках налогового учета при нелинейном методе начисления амортизации, амортизационной премии специальных повышающих коэффициентов к основной норме амортизации.
Корреспонденция счетов: Организацией для использования в основной производственной деятельности приобретен станок с комплектом насадок. В связи с тем что часть из насадок не используется, они реализованы. В результате частичной ликвидации первоначальная стоимость станка составила 30 000 руб. Как отразить в учете организации данные операции, если ее учетной политикой предусмотрено, что объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов?..
(Консультация эксперта, 2012)Организацией для использования в основной производственной деятельности приобретен станок с комплектом насадок. В связи с тем что часть из насадок не используется, они реализованы. В результате частичного выбытия первоначальная стоимость станка составила 30 000 руб. Как отразить в учете организации данные операции, если ее учетной политикой предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ)?
(Консультация эксперта, 2012)Организацией для использования в основной производственной деятельности приобретен станок с комплектом насадок. В связи с тем что часть из насадок не используется, они реализованы. В результате частичного выбытия первоначальная стоимость станка составила 30 000 руб. Как отразить в учете организации данные операции, если ее учетной политикой предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ)?
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 14.07.2011 N 1535р
"Об утверждении типовой Методики организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"В случае если после частичной ликвидации основного средства его первоначальная стоимость становится менее 10000 рублей (введенного в эксплуатацию до 1 января 2008 года), менее 20000 рублей (введенного в эксплуатацию с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года) и менее 40000 рублей (введенного в эксплуатацию с 1 января 2011 года), начисление амортизации по такому объекту производится до полного списания его стоимости на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
"Об утверждении типовой Методики организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"В случае если после частичной ликвидации основного средства его первоначальная стоимость становится менее 10000 рублей (введенного в эксплуатацию до 1 января 2008 года), менее 20000 рублей (введенного в эксплуатацию с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года) и менее 40000 рублей (введенного в эксплуатацию с 1 января 2011 года), начисление амортизации по такому объекту производится до полного списания его стоимости на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
Приказ ФСТ России от 24.12.2014 N 309-э/3
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-27038-27 от 03.10.2014)"1. Признать экономически обоснованным размер расходов, учитываемых при установлении сбытовой надбавки для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 г. по статьям затрат:
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-27038-27 от 03.10.2014)"1. Признать экономически обоснованным размер расходов, учитываемых при установлении сбытовой надбавки для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 г. по статьям затрат:
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную технику, стоимость единицы которой не превышает 40 000 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов. Через два года использования эта техника продана работникам организации. Как отразить эти операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную технику, стоимость единицы которой не превышает 40 000 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ). Через два года использования эта техника продана работникам организации. Как отразить эти операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2014)Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную технику, стоимость единицы которой не превышает 40 000 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ). Через два года использования эта техника продана работникам организации. Как отразить эти операции в учете организации?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение служебных сторожевых собак в целях охраны производственного объекта, если их стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств, стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации приобретение служебных сторожевых собак в целях охраны производственного объекта, если их стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ)?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации приобретение служебных сторожевых собак в целях охраны производственного объекта, если их стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ)?
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, чья стоимость погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Расходы на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов полностью по мере его ввода в эксплуатацию.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, чья стоимость погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Расходы на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов полностью по мере его ввода в эксплуатацию.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)В этой связи хотелось бы отметить следующий момент. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 рублей за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, если в учетной политике предприятия предусмотрено, что активы, которые могут быть приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но стоимостью 40 000 руб. за единицу и менее, учитываются в составе МПЗ (на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"), то в этом случае необходимо говорить о том, что по утвержденному в учетной политике предприятия порядку ведения бухгалтерского учета такие активы не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, они не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. И наоборот: если в учетной политике для целей бухгалтерского учета не нормируется выделение малоценных объектов, то такое имущество должно отражаться на счете 01 "Основные средства" вне зависимости от стоимости, оно должно являться объектом по налогу на имущество (даже если в бухгалтерском учете оно отражено на счете 10 "Материалы").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)В этой связи хотелось бы отметить следующий момент. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 рублей за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, если в учетной политике предприятия предусмотрено, что активы, которые могут быть приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но стоимостью 40 000 руб. за единицу и менее, учитываются в составе МПЗ (на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"), то в этом случае необходимо говорить о том, что по утвержденному в учетной политике предприятия порядку ведения бухгалтерского учета такие активы не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, они не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. И наоборот: если в учетной политике для целей бухгалтерского учета не нормируется выделение малоценных объектов, то такое имущество должно отражаться на счете 01 "Основные средства" вне зависимости от стоимости, оно должно являться объектом по налогу на имущество (даже если в бухгалтерском учете оно отражено на счете 10 "Материалы").
Статья: Электронное меню
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Согласно учетной политике организации объекты, отвечающие признакам ОС, стоимостью менее 40 000 руб. принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Приобретенное по договору ПО учтено как единый НМА, для которого установлен срок полезного использования 3 года и выбран линейный способ амортизации.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Согласно учетной политике организации объекты, отвечающие признакам ОС, стоимостью менее 40 000 руб. принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Приобретенное по договору ПО учтено как единый НМА, для которого установлен срок полезного использования 3 года и выбран линейный способ амортизации.
Статья: Списание "телефонных" затрат
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 4; "Московский бухгалтер", 2013, N 5)В бухгалтерском учете "Альфы" основные средства стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов.
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 4; "Московский бухгалтер", 2013, N 5)В бухгалтерском учете "Альфы" основные средства стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов.
Вопрос: ...ООО приобретает в собственность разделительные пластины из сотового полипропилена (стоимость менее 200 руб., срок полезного использования более 1 года). ООО предоставляет указанные пластины в аренду и осуществляет их обслуживание. 1. В целях исчисления налога на прибыль ООО включает стоимость разделительных пластин в состав материальных расходов текущего отчетного (налогового) периода единовременно в момент их выдачи со склада первому арендатору. Правомерны ли действия ООО? 2. Правомерно ли считать, что, поскольку на период аренды право собственности на пластины не переходит к арендаторам, а возврату подлежат именно те пластины, которые были переданы, то передача/возврат пластин не образует объекта налогообложения по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/598)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса. Стоимость таких пластин включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/598)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса. Стоимость таких пластин включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Статья: Налоговый и бухгалтерский учет расходов по монтажу на транспортные средства системы ГЛОНАСС
(Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 11)В ситуации, когда бортовое оборудование (стоимостью более 40 000 руб., но менее 100 000 руб.) признается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете списывается в состав материальных расходов единовременно, возникают временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 <2>. В месяце списания оборудования в материальные расходы единовременно (месяце ввода в эксплуатацию) возникает налогооблагаемая временная разница, которая приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (п. 12, 15 ПБУ 18/02), которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Со следующего месяца, когда начинает начисляться амортизация по бортовому оборудованию в бухгалтерском учете, и в течение всего срока начисления амортизации отложенное налоговое обязательство подлежит уменьшению в соответствии с п. 18 ПБУ 18/02. При этом отложенное налоговое обязательство списывается при выбытии бортового оборудования (п. 18 ПБУ 18/02).
(Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 11)В ситуации, когда бортовое оборудование (стоимостью более 40 000 руб., но менее 100 000 руб.) признается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете списывается в состав материальных расходов единовременно, возникают временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 <2>. В месяце списания оборудования в материальные расходы единовременно (месяце ввода в эксплуатацию) возникает налогооблагаемая временная разница, которая приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (п. 12, 15 ПБУ 18/02), которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Со следующего месяца, когда начинает начисляться амортизация по бортовому оборудованию в бухгалтерском учете, и в течение всего срока начисления амортизации отложенное налоговое обязательство подлежит уменьшению в соответствии с п. 18 ПБУ 18/02. При этом отложенное налоговое обязательство списывается при выбытии бортового оборудования (п. 18 ПБУ 18/02).
Статья: Учет в гостиничном хозяйстве спецодежды сроком службы более года
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)При этом нужно понимать, что установленная абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 возможность учета в составе МПЗ активов, отвечающих условиям принятия их к учету в качестве ОС, но стоимостью менее установленного лимита (и не более 40 000 руб.), перестала работать. Данная норма противоречит более позднему документу того же уровня - ФСБУ 5/2019.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)При этом нужно понимать, что установленная абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 возможность учета в составе МПЗ активов, отвечающих условиям принятия их к учету в качестве ОС, но стоимостью менее установленного лимита (и не более 40 000 руб.), перестала работать. Данная норма противоречит более позднему документу того же уровня - ФСБУ 5/2019.
Статья: Малоценная и быстроизнашивающаяся аренда
("Налоговый вестник", 2011, N 11)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, где речь идет об имуществе, не признаваемом амортизируемым.
("Налоговый вестник", 2011, N 11)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, где речь идет об имуществе, не признаваемом амортизируемым.