Освобождение от налога при дарении недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налога при дарении недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет признать дарителя недвижимости членом семьи и (или) близким родственником с целью освобождения дохода от НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет признать дарителя недвижимости членом семьи и (или) близким родственником с целью освобождения дохода от НДФЛ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при дарении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-04-05/35604)Ограничения в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, вышеуказанным положением статьи 217 Кодекса не установлены.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-04-05/35604)Ограничения в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, вышеуказанным положением статьи 217 Кодекса не установлены.
Вопрос: Об НДФЛ при дарении членам семьи (близким родственникам) недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127628)Ограничение в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, вышеуказанным положением статьи 217 Кодекса не установлено.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127628)Ограничение в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, вышеуказанным положением статьи 217 Кодекса не установлено.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)100. В расчете к Приложению 1 производится определение дохода для целей налогообложения по каждому объекту недвижимого имущества (транспортному средству), от отчуждения (получения в дар) которого в отчетном периоде был получен доход, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217.1 Кодекса.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)100. В расчете к Приложению 1 производится определение дохода для целей налогообложения по каждому объекту недвижимого имущества (транспортному средству), от отчуждения (получения в дар) которого в отчетном периоде был получен доход, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217.1 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при дарении квартиры, если даритель не является членом семьи или близким родственником.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117431)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117431)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении от физлица компьютера и денежных средств в качестве благотворительной помощи (по договору пожертвования).
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66165)Пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66165)Пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар вазы, стоимость которой неизвестна.
(Письмо ФНС России от 12.03.2025 N ЗГ-2-11/3763@)Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 12.03.2025 N ЗГ-2-11/3763@)Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Соответственно, буквальное содержание п. 18.1 ст. 217 НК РФ позволяет утверждать, что дарение любой недвижимости (в т.ч. жилой либо нежилой) между близкими родственниками не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) у одаряемого лица, и именно доказанный документально факт близкого родства между дарителем и одаряемым выступает в качестве существенного условия применения налоговой льготы.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Соответственно, буквальное содержание п. 18.1 ст. 217 НК РФ позволяет утверждать, что дарение любой недвижимости (в т.ч. жилой либо нежилой) между близкими родственниками не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) у одаряемого лица, и именно доказанный документально факт близкого родства между дарителем и одаряемым выступает в качестве существенного условия применения налоговой льготы.
Вопрос: Об НДФЛ при получении недвижимого имущества в дар от физлица.
(Письма Минфина России от 02.10.2024 N 03-04-05/95005, от 04.07.2024 N 03-04-05/62539)Таким образом, если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает физическое лицо, поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, то доход в виде полученного в дар указанного недвижимого имущества освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письма Минфина России от 02.10.2024 N 03-04-05/95005, от 04.07.2024 N 03-04-05/62539)Таким образом, если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает физическое лицо, поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, то доход в виде полученного в дар указанного недвижимого имущества освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ и подаче декларации по форме 3-НДФЛ при получении недвижимого имущества в порядке дарения.
(Письмо ФНС России от 05.08.2024 N 11-1-05/0059@)Таким образом, основания для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде недвижимого имущества, полученного физлицом в порядке дарения, отсутствуют.
(Письмо ФНС России от 05.08.2024 N 11-1-05/0059@)Таким образом, основания для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде недвижимого имущества, полученного физлицом в порядке дарения, отсутствуют.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в порядке дарения, если даритель не является членом семьи или близким родственником.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-04-05/4640)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-04-05/4640)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)При этом согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)При этом согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.