Подарки клиентам УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки клиентам УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вместо скидок организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", дарит постоянным заказчикам подарки в виде бесплатных образцов продукции или специально приобретаемых товаров. Сомневаемся, можно ли учесть стоимость подарков в расходах при УСН.
("Упрощенка", 2011, N 5)Кстати, клиенты должны включить рыночную стоимость подарков в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). А вот признать в расходах, к примеру, стоимость бесплатного образца продукции в случае его дальнейшей реализации не получится. Аргумент обычный - затраты не являются оплаченными, следовательно, нарушено требование п. 2 ст. 346.17 НК РФ, необходимое для учета расходов при УСН.
("Упрощенка", 2011, N 5)Кстати, клиенты должны включить рыночную стоимость подарков в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). А вот признать в расходах, к примеру, стоимость бесплатного образца продукции в случае его дальнейшей реализации не получится. Аргумент обычный - затраты не являются оплаченными, следовательно, нарушено требование п. 2 ст. 346.17 НК РФ, необходимое для учета расходов при УСН.
Статья: Сделай заказ и участвуй в розыгрыше
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Меньше всего проблем при налогообложении призовой акции может возникнуть у предприятий общественного питания, находящихся на специальном налоговом режиме. ЕНВД от величины произведенных расходов в виде раздачи подарков и призов не зависит, как и единый налог при "упрощенке", если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Другое дело, если налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Из разрешенного списка расходов "упрощенца", установленного ст. 346.16 НК РФ, наиболее подходящими для учета затрат на приобретение призов являются рекламные расходы. Но они уменьшают полученные доходы в порядке, установленном ст. 264 НК РФ, то есть не более 1% полученной от оказания услуг прибыли. Поэтому если компания распространяет или разыгрывает призы среди неограниченного круга лиц, то она может учесть связанные с рекламной акцией расходы в пределах установленного ограничения. Если "подарочное" мероприятие проводится среди постоянных клиентов, то учесть расходы на приобретение призов как рекламные не удастся. Вряд ли возможно учесть такие расходы и по другим основаниям (например, как материальные), так как они не отвечают критерию экономической обоснованности, который применяется и к расходам "упрощенца" (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Меньше всего проблем при налогообложении призовой акции может возникнуть у предприятий общественного питания, находящихся на специальном налоговом режиме. ЕНВД от величины произведенных расходов в виде раздачи подарков и призов не зависит, как и единый налог при "упрощенке", если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Другое дело, если налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Из разрешенного списка расходов "упрощенца", установленного ст. 346.16 НК РФ, наиболее подходящими для учета затрат на приобретение призов являются рекламные расходы. Но они уменьшают полученные доходы в порядке, установленном ст. 264 НК РФ, то есть не более 1% полученной от оказания услуг прибыли. Поэтому если компания распространяет или разыгрывает призы среди неограниченного круга лиц, то она может учесть связанные с рекламной акцией расходы в пределах установленного ограничения. Если "подарочное" мероприятие проводится среди постоянных клиентов, то учесть расходы на приобретение призов как рекламные не удастся. Вряд ли возможно учесть такие расходы и по другим основаниям (например, как материальные), так как они не отвечают критерию экономической обоснованности, который применяется и к расходам "упрощенца" (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Я осуществляю розничную торговлю разными сортами чая и кофе, а также шоколадными конфетами. В отношении этой деятельности уплачиваю ЕНВД. В последнее время перед праздниками приходят потенциальные покупатели и предлагают по их заявкам формировать подарочные наборы. В основном эти клиенты - юридические лица. Могу ли я реализовывать организациям подарочные наборы, которые сам формирую по предварительным заказам работников этих компаний?
("Вмененка", 2014, N 8)А вот закупка товаров для последующей перепродажи или иной предпринимательской деятельности розничной торговлей в целях применения ЕНВД не признается. На это указал Минфин России в Письме от 03.04.2013 N 03-11-11/133. И тот факт, что вы будете предварительно согласовывать с клиентами заявки на подарочные наборы, налоговики могут отнести к оптовой торговле. Причем арбитры в таких спорах чаще поддерживают проверяющих (Постановления ФАС Уральского округа от 12.07.2013 N Ф09-4327/13 и ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2012 N А05-13288/2010).
("Вмененка", 2014, N 8)А вот закупка товаров для последующей перепродажи или иной предпринимательской деятельности розничной торговлей в целях применения ЕНВД не признается. На это указал Минфин России в Письме от 03.04.2013 N 03-11-11/133. И тот факт, что вы будете предварительно согласовывать с клиентами заявки на подарочные наборы, налоговики могут отнести к оптовой торговле. Причем арбитры в таких спорах чаще поддерживают проверяющих (Постановления ФАС Уральского округа от 12.07.2013 N Ф09-4327/13 и ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2012 N А05-13288/2010).
Статья: Подарочные карты и сертификаты
(Лавренова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 2)Подарочные сертификаты и карты товаром не являются. Как мы уже выяснили, они представляют собой способ предоплаты. Однако, поскольку товары, передаваемые клиенту по подарочному сертификату или карте, будут фактически проданы в розницу, такие сделки подпадают под определение розничной торговли для целей ЕНВД. Тем более что с 1 января 2006 г. форма расчетов значения не имеет - важен именно вид заключаемого между продавцом и покупателем договора, а фактически - цель приобретения товара (для личного, домашнего, семейного использования).
(Лавренова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 2)Подарочные сертификаты и карты товаром не являются. Как мы уже выяснили, они представляют собой способ предоплаты. Однако, поскольку товары, передаваемые клиенту по подарочному сертификату или карте, будут фактически проданы в розницу, такие сделки подпадают под определение розничной торговли для целей ЕНВД. Тем более что с 1 января 2006 г. форма расчетов значения не имеет - важен именно вид заключаемого между продавцом и покупателем договора, а фактически - цель приобретения товара (для личного, домашнего, семейного использования).
Статья: Новогоднее оформление витрин и подарки клиентам. Нюансы налогообложения
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2004, N 24)Обычно перед Новым годом фирмы раздают своим клиентам различные сувениры: календари, ручки, брелоки и т.д. Как правило, на каждом таком сувенире стоит логотип фирмы. Эти мероприятия в полной мере подпадают под понятие рекламы, поскольку позволяют распространять сведения о фирме среди неопределенного круга лиц (ст.2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ). Значит, стоимость сувениров можно списать на рекламные расходы. Другое дело, что реклама по определению должна предназначаться для неопределенного круга лиц. Между тем сувениры часто раздают заранее известным партнерам по спискам, в которых четко указано, кто должен получить подарки. Такие списки налоговикам лучше не показывать. А в приказе на закупку сувениров стоит прописать, что их будут раздавать неопределенному кругу клиентов.
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2004, N 24)Обычно перед Новым годом фирмы раздают своим клиентам различные сувениры: календари, ручки, брелоки и т.д. Как правило, на каждом таком сувенире стоит логотип фирмы. Эти мероприятия в полной мере подпадают под понятие рекламы, поскольку позволяют распространять сведения о фирме среди неопределенного круга лиц (ст.2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ). Значит, стоимость сувениров можно списать на рекламные расходы. Другое дело, что реклама по определению должна предназначаться для неопределенного круга лиц. Между тем сувениры часто раздают заранее известным партнерам по спискам, в которых четко указано, кто должен получить подарки. Такие списки налоговикам лучше не показывать. А в приказе на закупку сувениров стоит прописать, что их будут раздавать неопределенному кругу клиентов.
Статья: Продажа туров по акции с подарком
(Борисова К.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В рассматриваемом случае предложение и выдача подарка конкретному клиенту - элементы договора с ним (то есть оферта, следовательно, не реклама), поэтому стоимость подарка достаточно рискованно признавать при расчете налоговой базы, в том числе при применении УСНО.
(Борисова К.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В рассматриваемом случае предложение и выдача подарка конкретному клиенту - элементы договора с ним (то есть оферта, следовательно, не реклама), поэтому стоимость подарка достаточно рискованно признавать при расчете налоговой базы, в том числе при применении УСНО.
"100 решений для "упрощенки"
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2005)Естественно, что в этом случае в состав доходов субъекта "упрощенки" будет включена фактическая стоимость товара (работы или услуги). Иначе говоря, стоимость товара за минусом предоставленной скидки.
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2005)Естественно, что в этом случае в состав доходов субъекта "упрощенки" будет включена фактическая стоимость товара (работы или услуги). Иначе говоря, стоимость товара за минусом предоставленной скидки.
Статья: Бухгалтеру о подарках и корпоративах
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)Обычно на праздники делают подарки сотрудникам и их детям, а также партнерам, клиентам и другим людям, с которыми приходится общаться в процессе работы: налоговым инспекторам, банковским служащим, нотариусам и т.д. Упрощенную систему применяют небольшие фирмы, где обычно нет специального отдела, отвечающего за документооборот, и от бухгалтера требуется не только вести учет, но и оформлять все бумаги.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)Обычно на праздники делают подарки сотрудникам и их детям, а также партнерам, клиентам и другим людям, с которыми приходится общаться в процессе работы: налоговым инспекторам, банковским служащим, нотариусам и т.д. Упрощенную систему применяют небольшие фирмы, где обычно нет специального отдела, отвечающего за документооборот, и от бухгалтера требуется не только вести учет, но и оформлять все бумаги.
Статья: Новогодний корпоратив и подарки сотрудникам: как правильно отразить в учете
(Затонская Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 12)Согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при исчислении налога на прибыль. Данное правило действует как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной системе налогообложения. Кроме этого, не имеет значение, кому был сделан подарок и к какому мероприятию он приурочен. В любой ситуации учесть стоимость подарка при исчислении налога на прибыль не получится.
(Затонская Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 12)Согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при исчислении налога на прибыль. Данное правило действует как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной системе налогообложения. Кроме этого, не имеет значение, кому был сделан подарок и к какому мероприятию он приурочен. В любой ситуации учесть стоимость подарка при исчислении налога на прибыль не получится.
Статья: Особенности оформления скидок, дисконтов, накопительных программ и сертификатов
(Шестакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 10)3. У индивидуального предпринимателя могут возникнуть проблемы в налогообложении. Предприниматели, применяющие "упрощенку" и, следовательно, признающие доходы кассовым методом, должны сразу включать суммы, получаемые от продажи подарочных сертификатов, в состав своих доходов. Когда клиент отоваривает сертификат повторно, признавать доход не нужно.
(Шестакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 10)3. У индивидуального предпринимателя могут возникнуть проблемы в налогообложении. Предприниматели, применяющие "упрощенку" и, следовательно, признающие доходы кассовым методом, должны сразу включать суммы, получаемые от продажи подарочных сертификатов, в состав своих доходов. Когда клиент отоваривает сертификат повторно, признавать доход не нужно.