Особая экономическая зона налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Особая экономическая зона налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2025)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
(ред. от 17.11.2025)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учете внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности.
(Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-03-06/1/85404)Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учете внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности.
(Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-03-06/1/85404)Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учете внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности.
Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123874)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123874)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025.
Статья: Как российский бизнес использует разные юрисдикции внутри страны для оптимизации налогообложения
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Обращаем внимание, что доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности за пределами особой экономической зоны, облагаются по общеустановленной ставке налога на прибыль организаций, равной 20 процентам (Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-11-20/18016).
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Обращаем внимание, что доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности за пределами особой экономической зоны, облагаются по общеустановленной ставке налога на прибыль организаций, равной 20 процентам (Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-11-20/18016).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
(КонсультантПлюс, 2025)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)ВНП резидента ОЭЗ в Калининградской области по налогу на прибыль и налогу на имущество в связи с его исключением из реестра резидентов (п. 10 ст. 288.1, п. 7 ст. 385.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ВНП резидента ОЭЗ в Калининградской области по налогу на прибыль и налогу на имущество в связи с его исключением из реестра резидентов (п. 10 ст. 288.1, п. 7 ст. 385.1 НК РФ).
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Предельные значения ставок налога на прибыль организаций
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Предельные значения ставок налога на прибыль организаций
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84839)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84839)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В Российской Федерации обеспечивается функционирование особых экономических зон (промышленно-производственных, технико-внедренческих, туристско-рекреационных, портовых) - территорий, на которых действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, в том числе особые условия налогообложения (Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"). Например, статья 284 НК РФ устанавливает предельный размер ставки налога на прибыль организаций - резидентов особых экономических зон - 13,5 процента, в то время как ставка по общему правилу устанавливается в размере 20 процентов. Данное регулирование обусловлено целью создания особых экономических зон - привлечением прямых инвестиций в приоритетные виды экономической деятельности <553>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В Российской Федерации обеспечивается функционирование особых экономических зон (промышленно-производственных, технико-внедренческих, туристско-рекреационных, портовых) - территорий, на которых действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, в том числе особые условия налогообложения (Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"). Например, статья 284 НК РФ устанавливает предельный размер ставки налога на прибыль организаций - резидентов особых экономических зон - 13,5 процента, в то время как ставка по общему правилу устанавливается в размере 20 процентов. Данное регулирование обусловлено целью создания особых экономических зон - привлечением прямых инвестиций в приоритетные виды экономической деятельности <553>.
Вопрос: Об учете резидентом ОЭЗ внереализационных доходов в составе доходов от деятельности в рамках исполнения соглашения в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-03-06/1/120982)Вопрос: Об учете резидентом ОЭЗ внереализационных доходов в составе доходов от деятельности в рамках исполнения соглашения в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-03-06/1/120982)Вопрос: Об учете резидентом ОЭЗ внереализационных доходов в составе доходов от деятельности в рамках исполнения соглашения в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.