Цена реализации имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Цена реализации имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изложенное правило определения налоговой базы применяется при реализации любого имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС. НДС в этих случаях исчисляется по расчетной налоговой ставке (10/110 или 20/120) от суммы разницы между фактической ценой реализации имущества (исходя из цены сделки) и его балансовой (остаточной) стоимостью (п. 4 ст. 164 НК РФ) <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изложенное правило определения налоговой базы применяется при реализации любого имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС. НДС в этих случаях исчисляется по расчетной налоговой ставке (10/110 или 20/120) от суммы разницы между фактической ценой реализации имущества (исходя из цены сделки) и его балансовой (остаточной) стоимостью (п. 4 ст. 164 НК РФ) <1>.
Готовое решение: Как определяется начальная продажная цена заложенного имущества при обращении на него взыскания и как ее изменить
(КонсультантПлюс, 2026)Начальную цену имущества для его реализации на торгах указывает пристав в постановлении об оценке имущества (ч. 2 ст. 89 Закона об исполнительном производстве, п. 1 ст. 350, п. 1 ст. 350.1 ГК РФ). Эту оценку по общему правилу проводит он сам по рыночным ценам (ч. 1 ст. 85 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2026)Начальную цену имущества для его реализации на торгах указывает пристав в постановлении об оценке имущества (ч. 2 ст. 89 Закона об исполнительном производстве, п. 1 ст. 350, п. 1 ст. 350.1 ГК РФ). Эту оценку по общему правилу проводит он сам по рыночным ценам (ч. 1 ст. 85 Закона об исполнительном производстве).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Важнейшая практика по ст. 249 НК РФВключаются в доходы компенсации, выплачиваемые из бюджета в связи с оказанием услуг по регулируемым тарифам, без оплаты или по льготной цене >>>
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"9. Стартовая цена реализации акций, имущества (имущественных прав) негосударственного пенсионного фонда на торгах, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, а при проведении таких торгов в форме открытого аукциона с понижением стартовой цены также минимальная цена реализации акций, имущества (имущественных прав) негосударственного пенсионного фонда определяются контрольным органом с учетом таких показателей, как размер собственных средств (капитал) негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный в соответствии с порядком расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов, установленным Банком России на основании пункта 3 статьи 6.1 Федерального закона "О негосударственных пенсионных фондах", стоимость и структура активов, составляющих пенсионные накопления и (или) пенсионные резервы, размер и структура обязательств негосударственного пенсионного фонда.
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"9. Стартовая цена реализации акций, имущества (имущественных прав) негосударственного пенсионного фонда на торгах, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, а при проведении таких торгов в форме открытого аукциона с понижением стартовой цены также минимальная цена реализации акций, имущества (имущественных прав) негосударственного пенсионного фонда определяются контрольным органом с учетом таких показателей, как размер собственных средств (капитал) негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный в соответствии с порядком расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов, установленным Банком России на основании пункта 3 статьи 6.1 Федерального закона "О негосударственных пенсионных фондах", стоимость и структура активов, составляющих пенсионные накопления и (или) пенсионные резервы, размер и структура обязательств негосударственного пенсионного фонда.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи;
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Цена продажи объекта ОС не зависит ни от его балансовой стоимости в бухгалтерском учете, ни от его остаточной стоимости в налоговом учете. Цена реализуемого имущества определяется соотношением спроса и предложения на рынке.
(КонсультантПлюс, 2026)Цена продажи объекта ОС не зависит ни от его балансовой стоимости в бухгалтерском учете, ни от его остаточной стоимости в налоговом учете. Цена реализуемого имущества определяется соотношением спроса и предложения на рынке.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.3. Можно ли уменьшить доход от реализации имущества, полученного в качестве целевых средств или приобретенного за их счет, на его стоимость (цену приобретения)?
Статья: Практические аспекты оценки в рамках дел о банкротстве
(Федосов Ю.В., Коляденко Т.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Определение цены имеющегося имущества для его реализации
(Федосов Ю.В., Коляденко Т.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Определение цены имеющегося имущества для его реализации
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупленное имущество лизингополучатель планирует продать, то расходы в виде выкупной цены он учтет при реализации этого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупленное имущество лизингополучатель планирует продать, то расходы в виде выкупной цены он учтет при реализации этого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Поскольку товары не являются "легко обращающимися" на свободном рынке ввиду их устаревания, повреждений и т.п., то сделать вывод о соответствии цен сделок между A и B, C, D рыночному уровню налоговый орган, вероятнее всего, сможет в сравнении их с ценой реализации имущества организацией A третьим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Поскольку товары не являются "легко обращающимися" на свободном рынке ввиду их устаревания, повреждений и т.п., то сделать вывод о соответствии цен сделок между A и B, C, D рыночному уровню налоговый орган, вероятнее всего, сможет в сравнении их с ценой реализации имущества организацией A третьим лицам.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)По мнению Верховного суда РФ (Определение от 22.10.2018 N 307-КГ18-15947 по делу N А05-7708/2017), существенное отклонение цены реализации имущества может поставить под сомнение саму возможность совершения операций на таких условиях, если в ходе проверки налоговая инспекция установила обстоятельства, порочащие деловую цель сделки и позволяющие сделать вывод, что поведение налогоплательщика было направлено прежде всего на получение налоговой экономии.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)По мнению Верховного суда РФ (Определение от 22.10.2018 N 307-КГ18-15947 по делу N А05-7708/2017), существенное отклонение цены реализации имущества может поставить под сомнение саму возможность совершения операций на таких условиях, если в ходе проверки налоговая инспекция установила обстоятельства, порочащие деловую цель сделки и позволяющие сделать вывод, что поведение налогоплательщика было направлено прежде всего на получение налоговой экономии.
Готовое решение: Как проводятся публичные торги в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2026)3. По какой цене реализуется имущество
(КонсультантПлюс, 2026)3. По какой цене реализуется имущество
Статья: Актуальные позиции коллегиальных органов ФАС России по вопросам обжалования решений по делам о нарушениях антимонопольных требований к торгам, запросу котировок цен на товары, запросу предложений
(Москвитин О.А., Березгов А.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 1)Формирование лотов в закупочных процедурах должно обеспечивать заключение договора на максимально выгодных условиях [9]. Выставление отдельными лотами нежилых помещений вместо формирования их одним укрупненным лотом могло обеспечить участие в конкурсе большего количества участников и привести к значительному увеличению цены реализации имущества (доходов от реализации), однако заказчик в нарушение закона этого не сделал.
(Москвитин О.А., Березгов А.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 1)Формирование лотов в закупочных процедурах должно обеспечивать заключение договора на максимально выгодных условиях [9]. Выставление отдельными лотами нежилых помещений вместо формирования их одним укрупненным лотом могло обеспечить участие в конкурсе большего количества участников и привести к значительному увеличению цены реализации имущества (доходов от реализации), однако заказчик в нарушение закона этого не сделал.