Основные средства унитарного предприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства унитарного предприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация города передала имущество (основные средства - объекты коммунального хозяйства) для эксплуатации в хозяйственное ведение муниципального унитарного предприятия. Предприятие учло в расходах по налогу на прибыль организаций амортизационные начисления по переданному имуществу. Инспекция признала учет данных расходов неправомерным. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что амортизация начисляется унитарным предприятием не во всех случаях, а в ситуации, когда амортизируемое имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение, ранее находилось у другого унитарного предприятия и было им создано в рамках осуществления коммерческой деятельности, то есть вне связи с использованием бюджетного целевого финансирования. В данном случае налогоплательщик получил имущество безвозмездно, его реконструкция производилась за счет бюджетных средств, соответственно, у налогоплательщика отсутствовало право на учет в составе расходов начисленной амортизации основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация города передала имущество (основные средства - объекты коммунального хозяйства) для эксплуатации в хозяйственное ведение муниципального унитарного предприятия. Предприятие учло в расходах по налогу на прибыль организаций амортизационные начисления по переданному имуществу. Инспекция признала учет данных расходов неправомерным. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что амортизация начисляется унитарным предприятием не во всех случаях, а в ситуации, когда амортизируемое имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение, ранее находилось у другого унитарного предприятия и было им создано в рамках осуществления коммерческой деятельности, то есть вне связи с использованием бюджетного целевого финансирования. В данном случае налогоплательщик получил имущество безвозмездно, его реконструкция производилась за счет бюджетных средств, соответственно, у налогоплательщика отсутствовало право на учет в составе расходов начисленной амортизации основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет основных средств унитарными предприятиями >>>
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Да, облагается, если передача влечет переход права собственности на имущество и нет исключений. Например, не будет облагаться НДС операция по передаче основного средства учредителю унитарного предприятия, так как смены собственника при этом не происходит (п. п. 1, 2 ст. 113 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, облагается, если передача влечет переход права собственности на имущество и нет исключений. Например, не будет облагаться НДС операция по передаче основного средства учредителю унитарного предприятия, так как смены собственника при этом не происходит (п. п. 1, 2 ст. 113 ГК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Следовательно, если амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, было приобретено (создано) за счет средств целевого бюджетного финансирования, то амортизация по такому имуществу не начисляется. При этом не должно иметь значения, были ли средства бюджетного финансирования использованы для приобретения объектов основных средств непосредственно публично-правовым образованием либо направлены унитарному предприятию на эти цели из соответствующего бюджета, имея в виду экономическую однородность указанных способов формирования имущества унитарного предприятия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Следовательно, если амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, было приобретено (создано) за счет средств целевого бюджетного финансирования, то амортизация по такому имуществу не начисляется. При этом не должно иметь значения, были ли средства бюджетного финансирования использованы для приобретения объектов основных средств непосредственно публично-правовым образованием либо направлены унитарному предприятию на эти цели из соответствующего бюджета, имея в виду экономическую однородность указанных способов формирования имущества унитарного предприятия.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)Переданные в государственную собственность Российской Федерации объекты капитального строительства, указанные в абзаце первом настоящего пункта, закрепляются в установленном порядке на праве оперативного управления за федеральными государственными учреждениями либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за федеральными государственными унитарными предприятиями с последующим увеличением стоимости основных средств, находящихся на праве оперативного управления у федеральных государственных учреждений либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения у федеральных государственных унитарных предприятий, а также увеличением уставного фонда указанных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, в соответствии с решениями, указанными в пункте 2 настоящей статьи.
(ред. от 31.07.2025)Переданные в государственную собственность Российской Федерации объекты капитального строительства, указанные в абзаце первом настоящего пункта, закрепляются в установленном порядке на праве оперативного управления за федеральными государственными учреждениями либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за федеральными государственными унитарными предприятиями с последующим увеличением стоимости основных средств, находящихся на праве оперативного управления у федеральных государственных учреждений либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения у федеральных государственных унитарных предприятий, а также увеличением уставного фонда указанных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, в соответствии с решениями, указанными в пункте 2 настоящей статьи.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Амортизации подлежат только те основные средства, полученные унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, которые не созданы передающим лицом за счет средств бюджетного финансирования. При этом в случае долевого участия в финансировании имущества амортизация возможна для той части его стоимости, которая создана за счет средств предприятия.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Амортизации подлежат только те основные средства, полученные унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, которые не созданы передающим лицом за счет средств бюджетного финансирования. При этом в случае долевого участия в финансировании имущества амортизация возможна для той части его стоимости, которая создана за счет средств предприятия.
Статья: О начислении амортизации по объектам, созданным за счет бюджетных инвестиций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Правило о возможности амортизировать имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение (абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ), не является универсальным. Такая возможность ограничена п. 2 ст. 256 НК РФ. Иными словами, абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ необходимо применять, учитывая исключения, установленные п. 2 ст. 256 НК РФ, в пп. 3 которого ключевое значение придается источнику финансирования имущества. Применяя эти нормы последовательно, КС РФ заключает, что амортизироваться могут только те основные средства, полученные унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, которые не созданы передающим лицом за счет средств бюджетного финансирования.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Правило о возможности амортизировать имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение (абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ), не является универсальным. Такая возможность ограничена п. 2 ст. 256 НК РФ. Иными словами, абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ необходимо применять, учитывая исключения, установленные п. 2 ст. 256 НК РФ, в пп. 3 которого ключевое значение придается источнику финансирования имущества. Применяя эти нормы последовательно, КС РФ заключает, что амортизироваться могут только те основные средства, полученные унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, которые не созданы передающим лицом за счет средств бюджетного финансирования.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос амортизации основных средств, созданных унитарными предприятиями (УП) за счет бюджетных субсидий, получил важное уточнение. Конституционный суд (Определение от 16.01.2025 N 2-О) подтвердил, что сама по себе норма о праве УП амортизировать имущество, полученное от собственника (п. 1 ст. 256 НК РФ), не создает автоматического права на амортизацию объектов, созданных за счет средств целевого финансирования. Здесь ключевым является подп. 3 п. 2 той же статьи, прямо исключающий такую амортизацию.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос амортизации основных средств, созданных унитарными предприятиями (УП) за счет бюджетных субсидий, получил важное уточнение. Конституционный суд (Определение от 16.01.2025 N 2-О) подтвердил, что сама по себе норма о праве УП амортизировать имущество, полученное от собственника (п. 1 ст. 256 НК РФ), не создает автоматического права на амортизацию объектов, созданных за счет средств целевого финансирования. Здесь ключевым является подп. 3 п. 2 той же статьи, прямо исключающий такую амортизацию.
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При таких обстоятельствах суд первой инстанции признал, что расходы Общества не могут быть учтены в силу того, что не отвечают критерию экономической обоснованности. Соответственно, при передаче налогоплательщиком указанных неотделимых улучшений основных средств в адрес унитарного предприятия, то есть при совершении операции, не признаваемой объектом налогообложения НДС, сумма налога, ранее принятая к вычету по расходам на создание таких улучшений, подлежит восстановлению.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При таких обстоятельствах суд первой инстанции признал, что расходы Общества не могут быть учтены в силу того, что не отвечают критерию экономической обоснованности. Соответственно, при передаче налогоплательщиком указанных неотделимых улучшений основных средств в адрес унитарного предприятия, то есть при совершении операции, не признаваемой объектом налогообложения НДС, сумма налога, ранее принятая к вычету по расходам на создание таких улучшений, подлежит восстановлению.
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость основных средств, полученных унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд, определите как сумму документально подтвержденных расходов на его приобретение (создание) в соответствии с бюджетным законодательством РФ (п. 1 ст. 277 НК РФ, Письма Минфина России от 23.05.2025 N 03-03-06/1/50608, от 13.12.2024 N 03-03-05/125892, ФНС России от 24.06.2024 N СД-4-3/7041@).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость основных средств, полученных унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд, определите как сумму документально подтвержденных расходов на его приобретение (создание) в соответствии с бюджетным законодательством РФ (п. 1 ст. 277 НК РФ, Письма Минфина России от 23.05.2025 N 03-03-06/1/50608, от 13.12.2024 N 03-03-05/125892, ФНС России от 24.06.2024 N СД-4-3/7041@).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Актуальным в этой связи является вопрос о возможности включения в расходы при УСН стоимости основных средств, полученных унитарным предприятием в хозяйственное ведение или оперативное управление от собственника имущества этого предприятия.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Актуальным в этой связи является вопрос о возможности включения в расходы при УСН стоимости основных средств, полученных унитарным предприятием в хозяйственное ведение или оперативное управление от собственника имущества этого предприятия.