Ошибочно переплачен НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно переплачен НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В течение полугода у работника из-за неверного расчета удерживался НДФЛ в повышенном размере. Можно ли отразить перерасчет в годовой 6-НДФЛ, или нужно корректировать отчеты за предыдущие периоды? Возможно ли привлечение к ответственности, если расчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды не будут скорректированы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Что касается ответственности за отказ от проведения корректировок за периоды, в которых допущена ошибка, то при излишней уплате (более ранней уплате) налога вопрос может казаться неоднозначным, так как нарушений, связанных с уплатой налога, в данном случае не будет. Вместе с тем НК РФ в п. 1 ст. 126.1 предусматривает ответственность за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Что касается ответственности за отказ от проведения корректировок за периоды, в которых допущена ошибка, то при излишней уплате (более ранней уплате) налога вопрос может казаться неоднозначным, так как нарушений, связанных с уплатой налога, в данном случае не будет. Вместе с тем НК РФ в п. 1 ст. 126.1 предусматривает ответственность за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае, а также при отзыве работника из отпуска с письменного согласия работника работодатель вправе зачесть сумму переплаты отпускных в счет зарплаты за следующий месяц. Работник вправе внести излишне выплаченные отпускные в кассу организации или на расчетный счет. В бухгалтерском учете излишне выплаченные отпускные, НДФЛ и страховые взносы с них необходимо сторнировать.
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае, а также при отзыве работника из отпуска с письменного согласия работника работодатель вправе зачесть сумму переплаты отпускных в счет зарплаты за следующий месяц. Работник вправе внести излишне выплаченные отпускные в кассу организации или на расчетный счет. В бухгалтерском учете излишне выплаченные отпускные, НДФЛ и страховые взносы с них необходимо сторнировать.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в результате допущенных технических ошибок оно перечислило в бюджет значительно большую сумму НДФЛ, чем следовало, в результате образовалась переплата в бюджет другого региона.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в результате допущенных технических ошибок оно перечислило в бюджет значительно большую сумму НДФЛ, чем следовало, в результате образовалась переплата в бюджет другого региона.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Обязать возвратить излишне уплаченный НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Обязать возвратить излишне уплаченный НДФЛ
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Отражение переплаты на Едином налоговом счете в разделе "Переплата свыше трех лет" в результате неправильного исчисления трехлетнего срока
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Отражение переплаты на Едином налоговом счете в разделе "Переплата свыше трех лет" в результате неправильного исчисления трехлетнего срока
Готовое решение: Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)По акту сверки бухгалтер ФГБУ "Альфа" выявил расхождения. В прошлом году учреждением был излишне уплачен НДФЛ по причине неверного указания суммы в платежном документе. После подачи учреждением заявления налоговая вернула переплату на лицевой счет учреждения.
(КонсультантПлюс, 2026)По акту сверки бухгалтер ФГБУ "Альфа" выявил расхождения. В прошлом году учреждением был излишне уплачен НДФЛ по причине неверного указания суммы в платежном документе. После подачи учреждением заявления налоговая вернула переплату на лицевой счет учреждения.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)В результате ошибки бухгалтера с выплат работнику учреждения А.А. Иванову был излишне удержан НДФЛ в общей сумме 4 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)В результате ошибки бухгалтера с выплат работнику учреждения А.А. Иванову был излишне удержан НДФЛ в общей сумме 4 000 руб.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению общества, в результате допущенных технических ошибок оно перечислило в бюджет значительно большую сумму НДФЛ, чем следовало, в результате образовалась переплата в бюджет другого региона.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению общества, в результате допущенных технических ошибок оно перечислило в бюджет значительно большую сумму НДФЛ, чем следовало, в результате образовалась переплата в бюджет другого региона.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Рассматривая данный вопрос, предполагается, что и в данном случае у наследников будет отсутствовать право на включение в наследственную массу сумм излишне уплаченного налога, поскольку вычет налогоплательщику в установленном порядке не подтвержден, следовательно, переплата по налогу на доходы физических лиц на момент открытия наследства отсутствует.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Рассматривая данный вопрос, предполагается, что и в данном случае у наследников будет отсутствовать право на включение в наследственную массу сумм излишне уплаченного налога, поскольку вычет налогоплательщику в установленном порядке не подтвержден, следовательно, переплата по налогу на доходы физических лиц на момент открытия наследства отсутствует.
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работнику ошибочно выплачены дважды суточные - авансом перед командировкой и по авансовому отчету. Вправе ли организация удержать переплату из заработной платы работника? Если не вправе и работник откажется возвращать переплату, то в каком порядке организация может ее взыскать? Если решено не взыскивать переплату, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работнику ошибочно выплачены дважды суточные - авансом перед командировкой и по авансовому отчету. Вправе ли организация удержать переплату из заработной платы работника? Если не вправе и работник откажется возвращать переплату, то в каком порядке организация может ее взыскать? Если решено не взыскивать переплату, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Суд уточняет, что истец обратилась с заявлением в налоговый орган в пределах трехлетнего срока со дня, когда ей стало известно о сумме излишне уплаченного подоходного налога.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Суд уточняет, что истец обратилась с заявлением в налоговый орган в пределах трехлетнего срока со дня, когда ей стало известно о сумме излишне уплаченного подоходного налога.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с рядом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, "уточненки" и проч. Все это бывает как в случае занижения зарплаты по ошибкам, допущенным до увольнения работника, так и при переплате. Один из таких случаев - перерасход отпуска.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с рядом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, "уточненки" и проч. Все это бывает как в случае занижения зарплаты по ошибкам, допущенным до увольнения работника, так и при переплате. Один из таких случаев - перерасход отпуска.
Статья: Все ли верно в ваших ЕНП-уведомлениях: новые контрольные соотношения (комментарий к Письму ФНС от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Ошибка 1. "Слишком отрицательное" уведомление. Авансы по УСН и по НДФЛ у ИП на ОСН исчисляют нарастающим итогом с начала года. И может случиться, что, например, аванс, исчисленный за полугодие, окажется меньше аванса за I квартал. Возникает переплата в сумме разницы. Чтобы ее вернуть, нужно подать отрицательное уведомление. Указанная в нем с минусом сумма должна появиться в положительном сальдо ЕНС, откуда ее, например, можно забрать на расчетный счет.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Ошибка 1. "Слишком отрицательное" уведомление. Авансы по УСН и по НДФЛ у ИП на ОСН исчисляют нарастающим итогом с начала года. И может случиться, что, например, аванс, исчисленный за полугодие, окажется меньше аванса за I квартал. Возникает переплата в сумме разницы. Чтобы ее вернуть, нужно подать отрицательное уведомление. Указанная в нем с минусом сумма должна появиться в положительном сальдо ЕНС, откуда ее, например, можно забрать на расчетный счет.