Оплата патента ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата патента ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2026)Да, может. Законодательством РФ предоставлена возможность уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом. В том числе за иностранца, работающего по патенту, фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для оплаты патента (его продления) может внести в бюджет его работодатель (п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 4 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, может. Законодательством РФ предоставлена возможность уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом. В том числе за иностранца, работающего по патенту, фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для оплаты патента (его продления) может внести в бюджет его работодатель (п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 4 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 227.1 "Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Из анализа данной нормы во взаимосвязи с положениями пункта 4 статьи 227.1 НК РФ следует, что несвоевременное внесение иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей по НДФЛ влечет прекращение действия патента (признание его недействительным) даже в случае последующего внесения иностранным гражданином таких платежей в иные сроки."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20 "Обязательность учета иностранных граждан по месту пребывания" Федерального закона "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации""Наличие у иностранного гражданина действующего патента, оплата налогов на доходы физического лица, официальное трудоустройство, на что ссылается сторона защиты, указывает лишь на законное осуществление трудовой деятельности в городе федерального значения Москве и не свидетельствует о соблюдении требований ч. 3 ст. 7, ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 18 июля 2006 года N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации", и об отсутствии состава вменяемого административного правонарушения."
Вопрос: О перечислении НДФЛ в бюджетную систему РФ при выплате ИП, применяющим УСН и ПСН, доходов наемным работникам.
(Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-04-05/99172)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-04-05/99172)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопрос: Вправе ли организация применять АУСН, если есть работники - иностранные граждане, работающие по патенту, со статусом налогового резидента? Если можно применять АУСН, в каком порядке уменьшать начисленный НДФЛ на уплаченный авансовый платеж по патенту (при наличии уведомления налогового органа - форма по КНД 1125023)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Вправе ли организация применять АУСН, если есть работники - иностранные граждане, работающие по патенту, со статусом налогового резидента? Если можно применять АУСН, в каком порядке уменьшать начисленный НДФЛ на уплаченный авансовый платеж по патенту (при наличии уведомления налогового органа - форма по КНД 1125023)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Вправе ли организация применять АУСН, если есть работники - иностранные граждане, работающие по патенту, со статусом налогового резидента? Если можно применять АУСН, в каком порядке уменьшать начисленный НДФЛ на уплаченный авансовый платеж по патенту (при наличии уведомления налогового органа - форма по КНД 1125023)?
Статья: Совершенствование законодательства в сфере трудовой деятельности иностранных граждан как способ легализации их доходов, подлежащих налогообложению
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)Согласно Приказу Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645 в целях применения главы 23 Налогового кодекса РФ установлен коэффициент-дефлятор, который составляет 2,594 <10>. Следовательно, в 2025 году сумма рассчитывается так: 1 200 x 2,594 x региональный коэффициент, что считается фиксированным авансовым платежом по НДФЛ для получения патента. Поэтому следует подчеркнуть, что "перед властью России стоит сложнейшая задача - сделать видимой, учитываемой и приносящей доход обществу неофициальную занятость значительной части мигрантов" [3, с. 115]. Каждый рубль должен быть рассчитан, обоснован и предусмотрен государством.
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)Согласно Приказу Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645 в целях применения главы 23 Налогового кодекса РФ установлен коэффициент-дефлятор, который составляет 2,594 <10>. Следовательно, в 2025 году сумма рассчитывается так: 1 200 x 2,594 x региональный коэффициент, что считается фиксированным авансовым платежом по НДФЛ для получения патента. Поэтому следует подчеркнуть, что "перед властью России стоит сложнейшая задача - сделать видимой, учитываемой и приносящей доход обществу неофициальную занятость значительной части мигрантов" [3, с. 115]. Каждый рубль должен быть рассчитан, обоснован и предусмотрен государством.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент перечисляет НДФЛ с доходов таких работников в бюджет за вычетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных по патенту. НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может уплатить как сам работник, так и иное лицо за него, в том числе вы как его работодатель (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, ФНС России от 20.06.2019 N БС-4-11/11881@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент перечисляет НДФЛ с доходов таких работников в бюджет за вычетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных по патенту. НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может уплатить как сам работник, так и иное лицо за него, в том числе вы как его работодатель (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, ФНС России от 20.06.2019 N БС-4-11/11881@).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отразить в 6-НДФЛ выплаты иностранцу, который работает по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отразить в 6-НДФЛ выплаты иностранцу, который работает по патенту
Статья: К вопросу об общественной опасности налоговых преступлений
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2026, N 1)Что же касается нормы, предусмотренной ст. 198 УК РФ, то она часто фигурирует в делах, связанных с предпринимательской деятельностью. Рассмотрим приговор Московского районного суда города Казань N 1-7/2017 (1-303/2016). Баязитов Р.Ф. осуществлял свою деятельность как ИП по упрощенной системе налогообложения на основе патента на ремонт и строительство жилья и других построек. В течение целого года гражданин не уплачивал НДФЛ, используя патент и оформляя свои доходы как плату за данную деятельность, фактически прекратив статус ИП и создав ложную документацию. Сумма ущерба составила более 44 млн рублей <2>.
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2026, N 1)Что же касается нормы, предусмотренной ст. 198 УК РФ, то она часто фигурирует в делах, связанных с предпринимательской деятельностью. Рассмотрим приговор Московского районного суда города Казань N 1-7/2017 (1-303/2016). Баязитов Р.Ф. осуществлял свою деятельность как ИП по упрощенной системе налогообложения на основе патента на ремонт и строительство жилья и других построек. В течение целого года гражданин не уплачивал НДФЛ, используя патент и оформляя свои доходы как плату за данную деятельность, фактически прекратив статус ИП и создав ложную документацию. Сумма ущерба составила более 44 млн рублей <2>.