Патент увеличение площади
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент увеличение площади (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Берем на заметку вердикты Конституционного суда
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)Высокие судьи отметили, что сама по себе возможность устанавливать стоимость патента в зависимости от количества сдаваемых в аренду объектов прав предпринимателя не нарушает. Однако реализация этой возможности в рассматриваемом случае носит антиконституционный характер: определять количество объектов аренды исключительно на основании количества арендных договоров - без учета площади сдаваемых в аренду помещений - нельзя. Ведь это может привести к тому, что стоимость патента будет увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу, так как не факт, что доход от сдачи в аренду здания целиком одному арендатору будет меньше, чем от сдачи разным лицам двух-трех небольших помещений в нем. А это, в свою очередь, нарушает принципы равенства налогообложения и экономического основания налога.
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)Высокие судьи отметили, что сама по себе возможность устанавливать стоимость патента в зависимости от количества сдаваемых в аренду объектов прав предпринимателя не нарушает. Однако реализация этой возможности в рассматриваемом случае носит антиконституционный характер: определять количество объектов аренды исключительно на основании количества арендных договоров - без учета площади сдаваемых в аренду помещений - нельзя. Ведь это может привести к тому, что стоимость патента будет увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу, так как не факт, что доход от сдачи в аренду здания целиком одному арендатору будет меньше, чем от сдачи разным лицам двух-трех небольших помещений в нем. А это, в свою очередь, нарушает принципы равенства налогообложения и экономического основания налога.
Вопрос: О применении ИП ПСН при увеличении или уменьшении количества сдаваемых в аренду объектов или размера их площади.
(Письмо Минфина России от 03.12.2013 N 03-11-11/52637)Вопрос: О применении ИП ПСН при увеличении или уменьшении количества сдаваемых в аренду объектов или размера их площади.
(Письмо Минфина России от 03.12.2013 N 03-11-11/52637)Вопрос: О применении ИП ПСН при увеличении или уменьшении количества сдаваемых в аренду объектов или размера их площади.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.06.2023 N 4-КГ23-7-К1 (УИД 50RS0053-01-2019-003165-76)
Категория спора: Защита патентных прав.
Требования правообладателя: О нарушении исключительного права на полезную модель.
Обстоятельства: Истцы указывают на то, что ответчик внес в конструкцию производимого и реализуемого им изделия ряд существенных изменений, что привело к изготовлению продукции, в которой используется запатентованная ими полезная модель.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как заключение эксперта, полученное с нарушением положений ст. ст. 55, 73, 74, 84 и 85 ГПК РФ, не могло быть положено в обоснование выводов суда апелляционной инстанции. Кассационный суд общей юрисдикции ошибки суда апелляционной инстанции не устранил.В обоснование иска Никитин Д.А. и Кривошеев А.В. указывали, что в 2019 году ответчик внес в конструкцию выпускаемого и реализуемого им дюбеля ряд существенных изменений, что привело к изготовлению продукции, в которой используется запатентованная истцами полезная модель, в частности изменения коснулись увеличения площади поперечного сечения дюбеля до величины, превышающей 5kH/[сигма].
Категория спора: Защита патентных прав.
Требования правообладателя: О нарушении исключительного права на полезную модель.
Обстоятельства: Истцы указывают на то, что ответчик внес в конструкцию производимого и реализуемого им изделия ряд существенных изменений, что привело к изготовлению продукции, в которой используется запатентованная ими полезная модель.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как заключение эксперта, полученное с нарушением положений ст. ст. 55, 73, 74, 84 и 85 ГПК РФ, не могло быть положено в обоснование выводов суда апелляционной инстанции. Кассационный суд общей юрисдикции ошибки суда апелляционной инстанции не устранил.В обоснование иска Никитин Д.А. и Кривошеев А.В. указывали, что в 2019 году ответчик внес в конструкцию выпускаемого и реализуемого им дюбеля ряд существенных изменений, что привело к изготовлению продукции, в которой используется запатентованная истцами полезная модель, в частности изменения коснулись увеличения площади поперечного сечения дюбеля до величины, превышающей 5kH/[сигма].
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года (г. Москва)"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, включенной в реестр классифицированных средств размещения и расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании - до 2030 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, включенной в реестр классифицированных средств размещения и расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании - до 2030 года.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 17.05.2022
(Приложение к решению Роспатента от 30.06.2022 по заявке N 2020500304/49)
<Об оставлении в силе патента Российской Федерации на промышленный образец>В промышленном образце по оспариваемому патенту "хорошо просматривается наличие трех открывающихся фасадов, при этом они имеют логичную систему построения, связанную с увеличением их площади сверху вниз". Этому расположению также соответствуют изобразительные элементы в виде прямоугольников, образующих запоминающуюся гармоничную композицию. Кроме того, центральная поверхность изделия при закрытом положении кровати характеризуется наличием декоративных прямоугольных изобразительных элементов. Таким образом, сравнительный анализ известных из патентных документов [1] и [2] промышленных образцов и промышленного образца по оспариваемому патенту показал, что существенные признаки, характеризующие промышленный образец по оспариваемому патенту, обусловлены творческим характером особенностей изделия.
(Приложение к решению Роспатента от 30.06.2022 по заявке N 2020500304/49)
<Об оставлении в силе патента Российской Федерации на промышленный образец>В промышленном образце по оспариваемому патенту "хорошо просматривается наличие трех открывающихся фасадов, при этом они имеют логичную систему построения, связанную с увеличением их площади сверху вниз". Этому расположению также соответствуют изобразительные элементы в виде прямоугольников, образующих запоминающуюся гармоничную композицию. Кроме того, центральная поверхность изделия при закрытом положении кровати характеризуется наличием декоративных прямоугольных изобразительных элементов. Таким образом, сравнительный анализ известных из патентных документов [1] и [2] промышленных образцов и промышленного образца по оспариваемому патенту показал, что существенные признаки, характеризующие промышленный образец по оспариваемому патенту, обусловлены творческим характером особенностей изделия.
Заключение Палаты по патентным спорам от 19.05.2025
(Приложение к решению Роспатента от 15.07.2025 по заявке N 2023133603/63)
<Об оставлении в силе патента Российской Федерации на полезную модель>Данное соединение деталей методом шип-паз обеспечивает более точное позиционирование лопасти относительно основания вентилятора при сварке, а также увеличит площадь контакта взаимодействующих элементов. Такое соединение позволит распределить нагрузку, как на сварное соединение, так и на соединение узлов методом шип-паз, и, следовательно, повысит прочность соединения элементов вентилятора, обеспечив надежность узла.
(Приложение к решению Роспатента от 15.07.2025 по заявке N 2023133603/63)
<Об оставлении в силе патента Российской Федерации на полезную модель>Данное соединение деталей методом шип-паз обеспечивает более точное позиционирование лопасти относительно основания вентилятора при сварке, а также увеличит площадь контакта взаимодействующих элементов. Такое соединение позволит распределить нагрузку, как на сварное соединение, так и на соединение узлов методом шип-паз, и, следовательно, повысит прочность соединения элементов вентилятора, обеспечив надежность узла.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2020, N 7)Также расширяется и дополняется перечень "патентных" видов деятельности. Кроме того, увеличивается с 50 до 150 кв. м предельный размер площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) для розничной торговли и общепита.
("Главная книга", 2020, N 7)Также расширяется и дополняется перечень "патентных" видов деятельности. Кроме того, увеличивается с 50 до 150 кв. м предельный размер площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) для розничной торговли и общепита.
Вопрос: ...В заявлении на получение патента в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, ИП указал 5 объектов на основании договоров аренды с конкретными арендаторами. Следует ли ИП приобрести новый патент для целей ПСН в части увеличения площади передаваемого в аренду помещения по дополнительному соглашению?
(Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-11-12/42628)Вопрос: С 01.07.2013 по 31.12.2013 индивидуальный предприниматель (далее - ИП) перешел на применение ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, на основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-11-12/42628)Вопрос: С 01.07.2013 по 31.12.2013 индивидуальный предприниматель (далее - ИП) перешел на применение ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, на основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)3. Увеличение в 3 раза (с 50 кв. м до 150 кв. м) площади торговых залов, залов обслуживания для организаций розничной торговли и общепита, применяющих ПСН.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)3. Увеличение в 3 раза (с 50 кв. м до 150 кв. м) площади торговых залов, залов обслуживания для организаций розничной торговли и общепита, применяющих ПСН.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
Статья: ПСН. Как рассчитать среднюю численность наемных работников
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 8)Финансисты неоднократно давали разъяснения случаев, когда возрастало количество объектов. Если в патенте было указано определенное число показателей (количество (площадь) объектов, средняя численность наемных работников и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов ПБОЮЛу предлагалось получить патент на такие объекты или применять в отношении предпринимательской деятельности с использованием этих объектов иные режимы налогообложения. Такие разъяснения даны, в частности, в письмах Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, от 26.04.2013 N 03-11-10/14669. Причем в одном из писем, от 26.04.2013 N 03-11-10/14669, уточнено, что ПБОЮЛ, получивший патент с указанием определенного количества показателей (средней численности наемных работников, количества (площади) объектов и т.п.), не может самостоятельно произвести перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 8)Финансисты неоднократно давали разъяснения случаев, когда возрастало количество объектов. Если в патенте было указано определенное число показателей (количество (площадь) объектов, средняя численность наемных работников и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов ПБОЮЛу предлагалось получить патент на такие объекты или применять в отношении предпринимательской деятельности с использованием этих объектов иные режимы налогообложения. Такие разъяснения даны, в частности, в письмах Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, от 26.04.2013 N 03-11-10/14669. Причем в одном из писем, от 26.04.2013 N 03-11-10/14669, уточнено, что ПБОЮЛ, получивший патент с указанием определенного количества показателей (средней численности наемных работников, количества (площади) объектов и т.п.), не может самостоятельно произвести перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей.
"Постатейный комментарий к главе 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Соответственно, индивидуальный предприниматель, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей, в частности при увеличении численности наемных работников.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Соответственно, индивидуальный предприниматель, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей, в частности при увеличении численности наемных работников.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 февраля по 31 декабря 2014 г. В срок до 25 февраля 2014 г. индивидуальный предприниматель уплатил 1/3 стоимости патента, а до 30 ноября 2014 г. индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить 2/3 стоимости патента. С 1 августа 2014 г. индивидуальный предприниматель планирует расширить торговые площади, одновременно увеличив численность наемных работников. Таким образом, в течение налогового периода индивидуальный предприниматель допустит несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ, и утратит право на применение ПСН. В связи с этим он предпочел бы перейти на ЕНВД с 1 августа 2014 г.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 февраля по 31 декабря 2014 г. В срок до 25 февраля 2014 г. индивидуальный предприниматель уплатил 1/3 стоимости патента, а до 30 ноября 2014 г. индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить 2/3 стоимости патента. С 1 августа 2014 г. индивидуальный предприниматель планирует расширить торговые площади, одновременно увеличив численность наемных работников. Таким образом, в течение налогового периода индивидуальный предприниматель допустит несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ, и утратит право на применение ПСН. В связи с этим он предпочел бы перейти на ЕНВД с 1 августа 2014 г.
Статья: Перерасчет патента по правилам Минфина: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Правда, не исключено, что это приведет к налоговому спору. Ведь в разъяснениях Минфина прямо говорится только о перерасчете налога в сторону уменьшения. Хотя в частных консультациях специалисты ведомства допускают применение аналогичного подхода и при увеличении физического показателя, например торговой площади магазина, если ИП не прекращает деятельность до истечения срока действия патента, а переезжает в магазин большей площади. Но налоговики на местах, как мы уже отмечали выше, нередко вообще отказываются делать перерасчет по старому патенту.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Правда, не исключено, что это приведет к налоговому спору. Ведь в разъяснениях Минфина прямо говорится только о перерасчете налога в сторону уменьшения. Хотя в частных консультациях специалисты ведомства допускают применение аналогичного подхода и при увеличении физического показателя, например торговой площади магазина, если ИП не прекращает деятельность до истечения срока действия патента, а переезжает в магазин большей площади. Но налоговики на местах, как мы уже отмечали выше, нередко вообще отказываются делать перерасчет по старому патенту.