Патент увеличение площади
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент увеличение площади (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.12.2021 N Ф04-7203/2021 по делу N А75-20885/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, пени и штраф, указав на неправомерное применение предпринимателем патентной системы налогообложения при осуществлении розничной продажи товара ввиду создания схемы "дробления бизнеса" путем формального разделения площадей магазина с взаимозависимыми лицами (супругой и сыном), которые осуществляли аналогичный вид деятельности.
Решение: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.Проанализировав положения указанных изменений с учетом правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2018 N 15-О, суд округа признает верным вывод судов двух инстанций о том, что Закон N 373-ФЗ в части увеличения максимальной площади торгового зала, при которой допускается применение патентной системы налогообложения, улучшил положение налогоплательщиков, позволив применять патентную систему налогообложения в сфере розничной торговли более широкому кругу налогоплательщиков, но при этом положений, устраняющих или смягчающих ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающих дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, не содержит, в связи с чем применению с обратной силой не подлежит, поскольку об этом в данном законе прямо не указано.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, пени и штраф, указав на неправомерное применение предпринимателем патентной системы налогообложения при осуществлении розничной продажи товара ввиду создания схемы "дробления бизнеса" путем формального разделения площадей магазина с взаимозависимыми лицами (супругой и сыном), которые осуществляли аналогичный вид деятельности.
Решение: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.Проанализировав положения указанных изменений с учетом правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2018 N 15-О, суд округа признает верным вывод судов двух инстанций о том, что Закон N 373-ФЗ в части увеличения максимальной площади торгового зала, при которой допускается применение патентной системы налогообложения, улучшил положение налогоплательщиков, позволив применять патентную систему налогообложения в сфере розничной торговли более широкому кругу налогоплательщиков, но при этом положений, устраняющих или смягчающих ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающих дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, не содержит, в связи с чем применению с обратной силой не подлежит, поскольку об этом в данном законе прямо не указано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
(КонсультантПлюс, 2024)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
Статья: Патент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Исходя из социальной значимости малого предпринимательства, в целях налогового стимулирования этой категории хозяйствующих субъектов была введена патентная система, упрощающая налогообложение индивидуальных предпринимателей, порядок применения которой определяется федеральным законодательством, а размер потенциально возможного годового дохода - региональным (в зависимости, в частности, от количества обособленных объектов/площадей). Между тем содержание понятия "обособленный объект" в законодательстве не было раскрыто, что создало предпосылки для определения налоговыми органами количества обособленных объектов для целей налогообложения по количеству заключенных договоров аренды (тогда, когда помещения сдавались в аренду по частям и в отношении одного объекта недвижимости заключалось несколько договоров) и тем самым для многократного увеличения начисляемого налога, поскольку количество заключаемых договоров аренды превышало количество объектов недвижимости, указанных в патентных заявлениях.
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Исходя из социальной значимости малого предпринимательства, в целях налогового стимулирования этой категории хозяйствующих субъектов была введена патентная система, упрощающая налогообложение индивидуальных предпринимателей, порядок применения которой определяется федеральным законодательством, а размер потенциально возможного годового дохода - региональным (в зависимости, в частности, от количества обособленных объектов/площадей). Между тем содержание понятия "обособленный объект" в законодательстве не было раскрыто, что создало предпосылки для определения налоговыми органами количества обособленных объектов для целей налогообложения по количеству заключенных договоров аренды (тогда, когда помещения сдавались в аренду по частям и в отношении одного объекта недвижимости заключалось несколько договоров) и тем самым для многократного увеличения начисляемого налога, поскольку количество заключаемых договоров аренды превышало количество объектов недвижимости, указанных в патентных заявлениях.