Ограничение дохода на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение дохода на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, патент по виду деятельности "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий..." распространяется на доходы, полученные от организации. В проверяемый период (до 2021 г.) применение патента подп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ не было ограничено доходами от услуг по индивидуальным заказам населения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, патент по виду деятельности "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий..." распространяется на доходы, полученные от организации. В проверяемый период (до 2021 г.) применение патента подп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ не было ограничено доходами от услуг по индивидуальным заказам населения.
Определение Верховного Суда РФ от 21.05.2021 N 304-ЭС21-7307 по делу N А75-20919/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку доход по договорам не может быть отнесен к патентной системе, для ее применения в отношении вида деятельности "Строительство жилья и других построек" должны быть оказаны бытовые услуги физическим лицам. Дело в части направлено на новое рассмотрение, поскольку необходимо определить вид деятельности (отделочные работы на этапе строительства или ремонт), а также реальные обязательства с учетом всех доводов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что спорный доход, полученный по договорам с обществом с ограниченной ответственностью "ЛВЛ-Стройпроект", не может быть отнесен к патентной системе налогообложения, поскольку для ее применения в отношении вида деятельности "Строительство жилья и других построек" должны быть оказаны бытовые услуги физическим лицам.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку доход по договорам не может быть отнесен к патентной системе, для ее применения в отношении вида деятельности "Строительство жилья и других построек" должны быть оказаны бытовые услуги физическим лицам. Дело в части направлено на новое рассмотрение, поскольку необходимо определить вид деятельности (отделочные работы на этапе строительства или ремонт), а также реальные обязательства с учетом всех доводов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что спорный доход, полученный по договорам с обществом с ограниченной ответственностью "ЛВЛ-Стройпроект", не может быть отнесен к патентной системе налогообложения, поскольку для ее применения в отношении вида деятельности "Строительство жилья и других построек" должны быть оказаны бытовые услуги физическим лицам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Например, на ПСН гибкие сроки уплаты налога и не нужно подавать декларацию. Но зато по сравнению с УСН на "патенте" строже ограничения по объему доходов, численности работников, видам деятельности и др.
(КонсультантПлюс, 2024)Например, на ПСН гибкие сроки уплаты налога и не нужно подавать декларацию. Но зато по сравнению с УСН на "патенте" строже ограничения по объему доходов, численности работников, видам деятельности и др.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Без 50%-ного ограничения вправе уменьшать и патент, и "упрощенный" налог (исчисленный исходя из доходов) только ИП без работников на сумму взносов, уплаченных за себя. Это следует из абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 и абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-11/5952.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Без 50%-ного ограничения вправе уменьшать и патент, и "упрощенный" налог (исчисленный исходя из доходов) только ИП без работников на сумму взносов, уплаченных за себя. Это следует из абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 и абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-11/5952.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.