Учет расходов при совмещении усн и псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов при совмещении усн и псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР"Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР"Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
<Письмо> ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы"В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы"В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет, если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, например с ПСН, или если вы получаете целевое финансирование (целевые поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет, если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, например с ПСН, или если вы получаете целевое финансирование (целевые поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)Прощенную сумму долга учесть как доход в рамках ПСН, на наш взгляд, не получится. Вам придется заплатить с нее НДФЛ либо обложить налогом в рамках УСН или ЕСХН, если совмещаете ПСН с этими режимами.
(КонсультантПлюс, 2026)Прощенную сумму долга учесть как доход в рамках ПСН, на наш взгляд, не получится. Вам придется заплатить с нее НДФЛ либо обложить налогом в рамках УСН или ЕСХН, если совмещаете ПСН с этими режимами.
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вы совмещаете ПСН и, например, УСН с объектом "доходы минус расходы", купили авто в том числе для деятельности на УСН и ведете раздельный учет, то часть расходов на его покупку можно учесть при расчете "упрощенного" налога. Это следует из п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вы совмещаете ПСН и, например, УСН с объектом "доходы минус расходы", купили авто в том числе для деятельности на УСН и ведете раздельный учет, то часть расходов на его покупку можно учесть при расчете "упрощенного" налога. Это следует из п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на упрощенку можно с 1 января нового года. Однако, если вы совмещаете УСН с ПСН и нарушили ограничения для ПСН либо истек срок патента, ждать нового года не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на упрощенку можно с 1 января нового года. Однако, если вы совмещаете УСН с ПСН и нарушили ограничения для ПСН либо истек срок патента, ждать нового года не нужно.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу налоговую базу уменьшают только те расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой в рамках УСН. Если вы совмещаете УСН с ПСН, расходы, относящиеся к деятельности на этом режиме, учесть нельзя (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу налоговую базу уменьшают только те расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой в рамках УСН. Если вы совмещаете УСН с ПСН, расходы, относящиеся к деятельности на этом режиме, учесть нельзя (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Внимание! Утрата права на применение ПСН не является основанием для изменения объекта налогообложения по УСН. То есть если ИП, номинально совмещавший патент и "доходную" УСН, утратил право на ПСН, скажем, с 01.10.2025, изменить УСН-объект с "доходы" на "доходы минус расходы" он может только в общем порядке - с 01.01.2026 <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Внимание! Утрата права на применение ПСН не является основанием для изменения объекта налогообложения по УСН. То есть если ИП, номинально совмещавший патент и "доходную" УСН, утратил право на ПСН, скажем, с 01.10.2025, изменить УСН-объект с "доходы" на "доходы минус расходы" он может только в общем порядке - с 01.01.2026 <8>.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.