Опционная премия НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционная премия НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 23.03.2007 N 38-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 30.10.2007 N 239-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ) (Комментарий к изменениям, внесенным в главу 23 НК РФ в 2007 году)
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Пункт 8 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 9, которым с 1 января 2008 г. устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг налога, удержанного с доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны перечислить удержанные суммы НДФЛ в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Пункт 8 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 9, которым с 1 января 2008 г. устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг налога, удержанного с доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны перечислить удержанные суммы НДФЛ в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Статья: О практическом применении поправок, внесенных в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 3)Пункт 8 дополнен новым абз. 9, в соответствии с которым с 1 января 2008 г. устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны перечислить удержанные суммы НДФЛ в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 3)Пункт 8 дополнен новым абз. 9, в соответствии с которым с 1 января 2008 г. устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны перечислить удержанные суммы НДФЛ в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 N 3892)Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 N 3892)Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
Приказ МНС РФ от 16.10.2003 N БГ-3-04/540
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240)Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240)Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
Статья: Выплата дивидендов как способ стимулирования работников
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо - уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо - уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.
Статья: Регулирование и аудит биржевой деятельности: международный опыт и российские перспективы
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
Вопрос: ...1. Облагается ли НДФЛ премия работника, выплачиваемая работодателем - иностранной организацией в рамках программы долгосрочного вознаграждения и приходящаяся на период, когда работник осуществлял свои трудовые обязанности на территории РФ? 2. Являются ли данные выплаты физическим лицам объектом налогообложения ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127)Вопрос: Работники иностранной организации, осуществляющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник наделяется правом (грантом) по истечении промежуточного периода (три года) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. 1. Облагается ли НДФЛ часть премии работникам, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ? 2. Являются ли данные выплаты физическим лицам объектом налогообложения ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127)Вопрос: Работники иностранной организации, осуществляющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник наделяется правом (грантом) по истечении промежуточного периода (три года) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. 1. Облагается ли НДФЛ часть премии работникам, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ? 2. Являются ли данные выплаты физическим лицам объектом налогообложения ЕСН?
Статья: Работники-иностранцы: вопросы удержания НДФЛ
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Работники иностранной организации, осуществляющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник наделяется правом (грантом) по истечении промежуточного периода (три года) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. Облагается ли НДФЛ часть премии работникам, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ?
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Работники иностранной организации, осуществляющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник наделяется правом (грантом) по истечении промежуточного периода (три года) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. Облагается ли НДФЛ часть премии работникам, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ?
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
Статья: Удержание НДФЛ по срочным контрактам
(Степина И.)
("Финансовая газета", 2009, N 18)При определении налогооблагаемой базы по операциям с ФИСС, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы, неприменимы нормы ст. 214.1 НК РФ. При этом норма пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусматривает применения имущественных вычетов в виде расходов на премию по опционам и отрицательную вариационную маржу по фьючерсным контрактам, поскольку вообще не допускает применения имущественных вычетов в виде затрат на приобретение ценных бумаг.
(Степина И.)
("Финансовая газета", 2009, N 18)При определении налогооблагаемой базы по операциям с ФИСС, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы, неприменимы нормы ст. 214.1 НК РФ. При этом норма пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусматривает применения имущественных вычетов в виде расходов на премию по опционам и отрицательную вариационную маржу по фьючерсным контрактам, поскольку вообще не допускает применения имущественных вычетов в виде затрат на приобретение ценных бумаг.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Начало)
("Консультант", 2010, N 4)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
("Консультант", 2010, N 4)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
Статья: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц"
(Акимова В.М.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)С 1 января 2008 г. дополнением в п. 8 ст. 214.1 НК РФ устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
(Акимова В.М.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)С 1 января 2008 г. дополнением в п. 8 ст. 214.1 НК РФ устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).