Оказание услуг и статус сельхозпроизводителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг и статус сельхозпроизводителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сельский туризм: действующее регулирование и пути развития
(Майборода Э.Т.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 4)Ведь согласимся, что осуществление деятельности сельского туризма фактически невозможно без туристической инфраструктуры, а размещение туристов - лишь один из ее элементов. Иные элементы инфраструктуры сельского туризма (помимо размещения) вообще не являются предметом регулирования каким-либо актом; ее формирование, эксплуатация и обеспечение безопасности эксплуатации фактически находятся в сфере компетенции сельскохозяйственного товаропроизводителя, чьим приоритетным направлением деятельности должно являться все-таки сельскохозяйственное производство, а не туризм. Так, в Письме Департамента ветеринарии Министерства сельского хозяйства РФ от 6 марта 2023 г. N 25/448 анализируется положение применения к животноводческим фермам статуса зоопарка. При разрешении вопроса о возможности использования фермы в качестве зоопарка названный Департамент отмечает, что "...основным видом деятельности сельхозтоваропроизводителей является именно производство сельскохозяйственной продукции", а демонстрация может осуществляться в качестве дополнительного вида деятельности.
(Майборода Э.Т.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 4)Ведь согласимся, что осуществление деятельности сельского туризма фактически невозможно без туристической инфраструктуры, а размещение туристов - лишь один из ее элементов. Иные элементы инфраструктуры сельского туризма (помимо размещения) вообще не являются предметом регулирования каким-либо актом; ее формирование, эксплуатация и обеспечение безопасности эксплуатации фактически находятся в сфере компетенции сельскохозяйственного товаропроизводителя, чьим приоритетным направлением деятельности должно являться все-таки сельскохозяйственное производство, а не туризм. Так, в Письме Департамента ветеринарии Министерства сельского хозяйства РФ от 6 марта 2023 г. N 25/448 анализируется положение применения к животноводческим фермам статуса зоопарка. При разрешении вопроса о возможности использования фермы в качестве зоопарка названный Департамент отмечает, что "...основным видом деятельности сельхозтоваропроизводителей является именно производство сельскохозяйственной продукции", а демонстрация может осуществляться в качестве дополнительного вида деятельности.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Кроме того, наименование некоторых видов действующих в сфере сельского хозяйства кооперативов не соответствует их фактическому статусу. Так, сельскохозяйственные потребительские кооперативы (по переработке сельхозпродукции, сбытовые (торговые), снабженческие, кредитные и иные кооперативы, обслуживающие различных сельскохозяйственных товаропроизводителей) в действительности являются производственными, а не потребительскими. Ведь в соответствии с п. 13 ст. 4 Закона о сельхозкооперации они обязаны выполнять в пользу своих членов лишь не менее половины производимых ими работ или оказываемых услуг, тогда как оставшуюся часть производят для третьих лиц, распределяя полученный доход между своими членами (ср. п. 1 ст. 123.1 ГК РФ).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Кроме того, наименование некоторых видов действующих в сфере сельского хозяйства кооперативов не соответствует их фактическому статусу. Так, сельскохозяйственные потребительские кооперативы (по переработке сельхозпродукции, сбытовые (торговые), снабженческие, кредитные и иные кооперативы, обслуживающие различных сельскохозяйственных товаропроизводителей) в действительности являются производственными, а не потребительскими. Ведь в соответствии с п. 13 ст. 4 Закона о сельхозкооперации они обязаны выполнять в пользу своих членов лишь не менее половины производимых ими работ или оказываемых услуг, тогда как оставшуюся часть производят для третьих лиц, распределяя полученный доход между своими членами (ср. п. 1 ст. 123.1 ГК РФ).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Добросовестность арендатора
(КонсультантПлюс, 2026)Судами принято во внимание, что на момент заключения соглашения... обращения с заявлением о заключении договоров аренды... заявитель не обладал статусом сельскохозяйственного товаропроизводителя.
(КонсультантПлюс, 2026)Судами принято во внимание, что на момент заключения соглашения... обращения с заявлением о заключении договоров аренды... заявитель не обладал статусом сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.07.2011 N ЕД-4-3/11867@
"О порядке применения единого сельскохозяйственного налога"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-09/39)Статья 346.2 Кодекса, по нашему мнению, не предусматривает право организаций и индивидуальных предпринимателей при участии в простом товариществе учитывать в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя при определении в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доли дохода от реализации произведенной этими организациями и индивидуальными предпринимателями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках договора простого товарищества и распределенной между участниками.
"О порядке применения единого сельскохозяйственного налога"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-09/39)Статья 346.2 Кодекса, по нашему мнению, не предусматривает право организаций и индивидуальных предпринимателей при участии в простом товариществе учитывать в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя при определении в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доли дохода от реализации произведенной этими организациями и индивидуальными предпринимателями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках договора простого товарищества и распределенной между участниками.