Ограничения применения НПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения применения НПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)При этом запрета на привлечение помощников по договору подряда или по договору оказания услуг нет (п. 3 письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@). Поэтому, если самозанятый гражданин в качестве заказчика заключит с помощником гражданско-правовой договор, например договор подряда, это не нарушит ограничения на применение НПД.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)При этом запрета на привлечение помощников по договору подряда или по договору оказания услуг нет (п. 3 письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@). Поэтому, если самозанятый гражданин в качестве заказчика заключит с помощником гражданско-правовой договор, например договор подряда, это не нарушит ограничения на применение НПД.
Статья: Может ли самозанятый применить НПД при продаже собственного инструмента?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Ограничения, связанные с применением НПД, установлены ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Ограничения, связанные с применением НПД, установлены ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Из содержания п. 1 ст. 10 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <3> следует, что роль оператора обмена цифровых финансовых активов заключается в обеспечении совершения сделок с цифровыми правами, стороны которых могут и не отвечать требованиям, установленным п. 2 ст. 10 данного Федерального закона. В деятельности по обмену цифровых валют участвуют не только операторы обмена, но и сами лица, вступающие в отношения по переходу прав на цифровые валюты, к которым относятся физические лица. Физические лица вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <4> (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ). Действительное ограничение для применения налога на профессиональный доход налогоплательщиками - физическими лицами содержится в определении объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако как налоговое, так и гражданское законодательство не относит цифровые валюты ни к товарам, ни к работам или услугам, ни к имущественным правам. В науке также отсутствует единство по вопросу правовой сущности цифровых денег <5>. Закон определяет цифровую валюту через наделение цифрового кода некоторыми юридическими признаками, совокупность которых не позволяет соотнести его правовой образ с известными правовыми понятиями, и сам правовой образ цифровой валюты не является целостным, позволяющим сформировать самостоятельное правовое понятие для цифровой валюты. Однако, как показывают ранее приведенные цифры, это не является препятствием для включения цифровой валюты в гражданский оборот, а только существенно сдерживает раскрытие всего потенциала данной экономической сущности для цивилизованного технологичного общества, признаком которого является эффективное использование возможностей цифровой валюты в организации общественных отношений. Источник и (или) способ получения дохода, кроме специально оговоренных случаев, не противоречит целям налогового регулирования, в частности легализации налоговой базы по доходам физических лиц при применении налога на профессиональный доход.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Из содержания п. 1 ст. 10 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <3> следует, что роль оператора обмена цифровых финансовых активов заключается в обеспечении совершения сделок с цифровыми правами, стороны которых могут и не отвечать требованиям, установленным п. 2 ст. 10 данного Федерального закона. В деятельности по обмену цифровых валют участвуют не только операторы обмена, но и сами лица, вступающие в отношения по переходу прав на цифровые валюты, к которым относятся физические лица. Физические лица вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <4> (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ). Действительное ограничение для применения налога на профессиональный доход налогоплательщиками - физическими лицами содержится в определении объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако как налоговое, так и гражданское законодательство не относит цифровые валюты ни к товарам, ни к работам или услугам, ни к имущественным правам. В науке также отсутствует единство по вопросу правовой сущности цифровых денег <5>. Закон определяет цифровую валюту через наделение цифрового кода некоторыми юридическими признаками, совокупность которых не позволяет соотнести его правовой образ с известными правовыми понятиями, и сам правовой образ цифровой валюты не является целостным, позволяющим сформировать самостоятельное правовое понятие для цифровой валюты. Однако, как показывают ранее приведенные цифры, это не является препятствием для включения цифровой валюты в гражданский оборот, а только существенно сдерживает раскрытие всего потенциала данной экономической сущности для цивилизованного технологичного общества, признаком которого является эффективное использование возможностей цифровой валюты в организации общественных отношений. Источник и (или) способ получения дохода, кроме специально оговоренных случаев, не противоречит целям налогового регулирования, в частности легализации налоговой базы по доходам физических лиц при применении налога на профессиональный доход.
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Часть 2 статьи 4 указанного Закона содержит перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а часть 2 статьи 6 данного Закона ограничивает возможность применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении отдельных видов доходов физических лиц. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физлицом, признанным судом банкротом, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Признание арбитражным судом гражданина банкротом или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет для него, в частности, следующие последствия в течение установленного срока с даты завершения процедуры реализации его имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры: в течение 5 лет после оформления внесудебного банкротства ему придется уведомлять банки, в которых он собирается оформить кредит, о своем статусе банкрота; на протяжении 3 лет для него будет действовать запрет занимать руководящие должности (генерального директора, главного бухгалтера) в организациях (10 лет - в отношении кредитной организации, 5 лет - в отношении страховой организации, НПФ, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ или микрофинансовой компании). Все это позволяет сделать вывод, что, если гражданин признан банкротом, он не теряет права зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <211>.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Часть 2 статьи 4 указанного Закона содержит перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а часть 2 статьи 6 данного Закона ограничивает возможность применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении отдельных видов доходов физических лиц. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физлицом, признанным судом банкротом, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Признание арбитражным судом гражданина банкротом или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет для него, в частности, следующие последствия в течение установленного срока с даты завершения процедуры реализации его имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры: в течение 5 лет после оформления внесудебного банкротства ему придется уведомлять банки, в которых он собирается оформить кредит, о своем статусе банкрота; на протяжении 3 лет для него будет действовать запрет занимать руководящие должности (генерального директора, главного бухгалтера) в организациях (10 лет - в отношении кредитной организации, 5 лет - в отношении страховой организации, НПФ, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ или микрофинансовой компании). Все это позволяет сделать вывод, что, если гражданин признан банкротом, он не теряет права зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <211>.
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)Ограничения на применение НПД содержатся в ч. 2 ст. 4 и ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. И ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения в этом Законе нет.
("Главная книга", 2024, N 24)Ограничения на применение НПД содержатся в ч. 2 ст. 4 и ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. И ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения в этом Законе нет.
Статья: Применение НПД при проверке проектных чертежей
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Также в Законе N 422-ФЗ есть ограничения для применения НПД по лицам (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ) и по видам доходов (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Однако среди этих ограничений не названы лица, которые занимаются деятельностью по проектированию или проверкой проектных чертежей и надзором за производством работ в рамках проекта, а также доходы от указанных видов деятельности.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Также в Законе N 422-ФЗ есть ограничения для применения НПД по лицам (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ) и по видам доходов (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Однако среди этих ограничений не названы лица, которые занимаются деятельностью по проектированию или проверкой проектных чертежей и надзором за производством работ в рамках проекта, а также доходы от указанных видов деятельности.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, ограничения в применении НПД, предусмотренные пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, распространяются и на случаи оказания услуг путем сдачи в аренду жилых помещений работодателям (бывшим работодателям менее двух лет назад).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, ограничения в применении НПД, предусмотренные пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, распространяются и на случаи оказания услуг путем сдачи в аренду жилых помещений работодателям (бывшим работодателям менее двух лет назад).
Статья: Налоговое регулирование деятельности самозанятых граждан: актуальные проблемы и перспективы совершенствования
(Волков И.К.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Пункт 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ устанавливает ограничение на применение налога на профессиональный доход в отношении доходов, полученных от бывших работодателей в течение двухлетнего периода после увольнения. Однако правоприменительная практика демонстрирует недостаточную эффективность данной нормы в противодействии феномену "лжесамозанятости", который подрывает цели введения специального налогового режима <4>.
(Волков И.К.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Пункт 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ устанавливает ограничение на применение налога на профессиональный доход в отношении доходов, полученных от бывших работодателей в течение двухлетнего периода после увольнения. Однако правоприменительная практика демонстрирует недостаточную эффективность данной нормы в противодействии феномену "лжесамозанятости", который подрывает цели введения специального налогового режима <4>.
Готовое решение: Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, поскольку речь идет о самозанятом, который применяет НПД, то нужно также принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Часть 2 ст. 4 указанного Закона, где перечислено, какие лица не вправе применять НПД, не содержит ограничений, связанных именно с подрядными работами самозанятого. Однако все равно нужно учитывать общие ограничения (условия) применения НПД.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, поскольку речь идет о самозанятом, который применяет НПД, то нужно также принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Часть 2 ст. 4 указанного Закона, где перечислено, какие лица не вправе применять НПД, не содержит ограничений, связанных именно с подрядными работами самозанятого. Однако все равно нужно учитывать общие ограничения (условия) применения НПД.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Режим подойдет тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Режим подойдет тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)в течение всего срока применения НПД соблюдайте ограничение по размеру дохода - 2 млн 400 тыс. руб. - и иные ограничения на НПД. Иначе вы утратите право на НПД и инспекция снимет вас с учета (ч. 15 ст. 5 Закона о налоге на профдоход).
(КонсультантПлюс, 2026)в течение всего срока применения НПД соблюдайте ограничение по размеру дохода - 2 млн 400 тыс. руб. - и иные ограничения на НПД. Иначе вы утратите право на НПД и инспекция снимет вас с учета (ч. 15 ст. 5 Закона о налоге на профдоход).