Сделки с самозанятыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Сделки с самозанятыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 7
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 7
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после одновременного прекращения трудовых отношений с обществом физические лица были зарегистрированы в качестве самозанятых. Впоследствии данные лица стали оказывать услуги ИП, которые выступали сторонами сделок с обществом, притом что ИП были единственными клиентами самозанятых. Физические лица использовали материалы и инвентарь, расположенные на той же территории, что и при выполнении работы по трудовым договорам с обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после одновременного прекращения трудовых отношений с обществом физические лица были зарегистрированы в качестве самозанятых. Впоследствии данные лица стали оказывать услуги ИП, которые выступали сторонами сделок с обществом, притом что ИП были единственными клиентами самозанятых. Физические лица использовали материалы и инвентарь, расположенные на той же территории, что и при выполнении работы по трудовым договорам с обществом.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
Статья: Цивилистическая оценка деятельности самозанятых
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2026, N 1)Как было отмечено выше, у самозанятых лиц довольно часто возникают проблемы в связи с недостаточной профессиональной подготовкой. Одни из них приводят к тому, что не получает ожидаемого эффекта сам актор, в других случаях пострадавшим оказывается его контрагент. В связи с этим было бы целесообразно предусмотреть непосредственно в законе запрет на совершение ряда сделок самозанятыми. Подобные ограничения фрагментарно уже предусмотрены для "непрофессиональных" участников (например, запрет банковской, биржевой деятельности и т.п.). Относительно вопроса, реализуется ли в таком случае принцип свободы договора, позволим предположить, что здесь возможен другой эффект - охрана и защита права "уязвимых" участников экономического оборота. Стоит обратить внимание на то, что речь может идти не только в отношении секторальных ограничений, но и о запрете заключения некоторых типов договоров, к примеру, на алеаторные сделки.
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2026, N 1)Как было отмечено выше, у самозанятых лиц довольно часто возникают проблемы в связи с недостаточной профессиональной подготовкой. Одни из них приводят к тому, что не получает ожидаемого эффекта сам актор, в других случаях пострадавшим оказывается его контрагент. В связи с этим было бы целесообразно предусмотреть непосредственно в законе запрет на совершение ряда сделок самозанятыми. Подобные ограничения фрагментарно уже предусмотрены для "непрофессиональных" участников (например, запрет банковской, биржевой деятельности и т.п.). Относительно вопроса, реализуется ли в таком случае принцип свободы договора, позволим предположить, что здесь возможен другой эффект - охрана и защита права "уязвимых" участников экономического оборота. Стоит обратить внимание на то, что речь может идти не только в отношении секторальных ограничений, но и о запрете заключения некоторых типов договоров, к примеру, на алеаторные сделки.
Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Определим, насколько соотносятся данные толкования систематичности с деятельностью самозанятых. Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ). Следует подразумевать, что лицо, вставая на учет в качестве плательщика НПД, идет на это не для совершения одноразовой сделки, а для регулярной деятельности, о чем свидетельствует и само прохождение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика. Об этом также свидетельствует непризнание объектом налогообложения по НПД доходов от продажи бывшего в бытовом использовании самозанятым имущества (п. 4 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ). Другими словами, постановка на учет в качестве самозанятого по смыслу закона направлена на регулярную деятельность, а не на совершение бытовых одноразовых сделок. Деятельность самозанятых, будучи направленной на регулярное и в данном смысле систематическое совершение сделок, направлена и на получение систематической прибыли от этих сделок. Следовательно, наличие в деятельности самозанятых систематичности и направленности на систематическое получение прибыли следует признать.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Определим, насколько соотносятся данные толкования систематичности с деятельностью самозанятых. Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ). Следует подразумевать, что лицо, вставая на учет в качестве плательщика НПД, идет на это не для совершения одноразовой сделки, а для регулярной деятельности, о чем свидетельствует и само прохождение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика. Об этом также свидетельствует непризнание объектом налогообложения по НПД доходов от продажи бывшего в бытовом использовании самозанятым имущества (п. 4 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ). Другими словами, постановка на учет в качестве самозанятого по смыслу закона направлена на регулярную деятельность, а не на совершение бытовых одноразовых сделок. Деятельность самозанятых, будучи направленной на регулярное и в данном смысле систематическое совершение сделок, направлена и на получение систематической прибыли от этих сделок. Следовательно, наличие в деятельности самозанятых систематичности и направленности на систематическое получение прибыли следует признать.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов также недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг) (Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов также недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг) (Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@).
Статья: К вопросу об участии самозанятых в качестве третьих лиц в арбитражных спорах, связанных с переквалификацией гражданско-правовых договоров в трудовые договоры
(Казакова М.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)Здесь в первую очередь хотелось бы обратить внимание на правовую конструкцию, обозначенную как "переквалификация договора", которая отсутствует не только в трудовом праве, но и в гражданском праве. Обращаясь в суд с иском о доначислении налоговых и иных платежей, ИФНС в обоснование своих требований ссылается на положения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), устанавливающие запрет на уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, и подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ, позволяющий взыскать налог в судебном порядке на основании самостоятельного изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком. Как верно отмечается в юридических исследованиях, "в гражданском праве изменение юридической квалификации - это, по сути, институт признания сделок недействительными" <6>. Вследствие этого с точки зрения способов защиты права, установленных ст. 12 ГК РФ, подобный иск налогового органа представляет собой требование о применении последствий ничтожной сделки (в данном случае притворной), которая недействительна с момента ее заключения и не влечет юридических последствий (ст. 167 ГК РФ) <7>. В свою очередь, допустимость переквалификации сделок в такой ситуации связана с соблюдением правила о единстве (совпадении) воли сторон притворной и прикрываемой сделки <8> (самозанятого и его работодателя), по причине чего "переквалификация влечет за собой не просто изменение вида сделки, но и изменение ее правовой природы" <9>. Следовательно, разрешение арбитражным судом иска налоговой инспекции о применении последствий ничтожной сделки, предъявляемого к работодателю, равно как и обжалование такого решения работодателем, не может не затрагивать права второй стороны сделки - самозанятого, к числу которых, как минимум, относятся "право ведения предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности, право на свободу договора, право презумпции добросовестности, право на выбор наиболее выгодного способа применения налогового законодательства" <10> и др. Возникновение правовых последствий для самозанятого в рассматриваемой ситуации подтверждается, как представляется, Определением Верховного Суда РФ от 3 февраля 2025 г. N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023, содержащим вывод о том, что в результате переквалификации сделки у самозанятого, производившего в оспариваемый период оплату налога на профессиональную деятельность, возникает право на перерасчет налога, в связи с чем он должен быть проинформирован об ошибочном исчислении им налога на профессиональную деятельность <11>. Попытки обосновать сложившуюся практику рассмотрения исков налоговой инспекции к работодателю и дел об оспаривании работодателем решения ИФНС о доначислении налогов без участия самозанятого необходимостью защиты исключительно публичных интересов в сфере налогообложения путем определения налоговых обязательств сторон сделки, на наш взгляд, весьма неубедительны. Трудно представить себе ситуацию, когда одна и та же сделка с участием тех же самых сторон недействительна в одних правоотношениях и действительна в других, так же как и правовой статус самого самозанятого, который фактически изменяется судебным решением в целях налогообложения и остается прежним в отношениях с заказчиком услуг (работ). Однако такое положение дел становится вполне реальным, учитывая предписание ч. 2 ст. 209 ГПК РФ и ч. 3 ст. 69 АПК, по смыслу которых "наличие вступившего в законную силу решения суда, принятого по делу, в котором лицо не участвовало, не препятствует принятию судом по иску такого лица решения, содержащего иные (в том числе противоположные) выводы о принадлежности права либо спорном правоотношении, чем сделанные в ранее рассмотренном деле" <12>. Таким образом, полагаем, что приведенные доводы доказывают обязательность привлечения самозанятого к участию в арбитражном процессе в качестве третьего лица по вышеупомянутым категориям дел.
(Казакова М.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)Здесь в первую очередь хотелось бы обратить внимание на правовую конструкцию, обозначенную как "переквалификация договора", которая отсутствует не только в трудовом праве, но и в гражданском праве. Обращаясь в суд с иском о доначислении налоговых и иных платежей, ИФНС в обоснование своих требований ссылается на положения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), устанавливающие запрет на уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, и подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ, позволяющий взыскать налог в судебном порядке на основании самостоятельного изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком. Как верно отмечается в юридических исследованиях, "в гражданском праве изменение юридической квалификации - это, по сути, институт признания сделок недействительными" <6>. Вследствие этого с точки зрения способов защиты права, установленных ст. 12 ГК РФ, подобный иск налогового органа представляет собой требование о применении последствий ничтожной сделки (в данном случае притворной), которая недействительна с момента ее заключения и не влечет юридических последствий (ст. 167 ГК РФ) <7>. В свою очередь, допустимость переквалификации сделок в такой ситуации связана с соблюдением правила о единстве (совпадении) воли сторон притворной и прикрываемой сделки <8> (самозанятого и его работодателя), по причине чего "переквалификация влечет за собой не просто изменение вида сделки, но и изменение ее правовой природы" <9>. Следовательно, разрешение арбитражным судом иска налоговой инспекции о применении последствий ничтожной сделки, предъявляемого к работодателю, равно как и обжалование такого решения работодателем, не может не затрагивать права второй стороны сделки - самозанятого, к числу которых, как минимум, относятся "право ведения предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности, право на свободу договора, право презумпции добросовестности, право на выбор наиболее выгодного способа применения налогового законодательства" <10> и др. Возникновение правовых последствий для самозанятого в рассматриваемой ситуации подтверждается, как представляется, Определением Верховного Суда РФ от 3 февраля 2025 г. N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023, содержащим вывод о том, что в результате переквалификации сделки у самозанятого, производившего в оспариваемый период оплату налога на профессиональную деятельность, возникает право на перерасчет налога, в связи с чем он должен быть проинформирован об ошибочном исчислении им налога на профессиональную деятельность <11>. Попытки обосновать сложившуюся практику рассмотрения исков налоговой инспекции к работодателю и дел об оспаривании работодателем решения ИФНС о доначислении налогов без участия самозанятого необходимостью защиты исключительно публичных интересов в сфере налогообложения путем определения налоговых обязательств сторон сделки, на наш взгляд, весьма неубедительны. Трудно представить себе ситуацию, когда одна и та же сделка с участием тех же самых сторон недействительна в одних правоотношениях и действительна в других, так же как и правовой статус самого самозанятого, который фактически изменяется судебным решением в целях налогообложения и остается прежним в отношениях с заказчиком услуг (работ). Однако такое положение дел становится вполне реальным, учитывая предписание ч. 2 ст. 209 ГПК РФ и ч. 3 ст. 69 АПК, по смыслу которых "наличие вступившего в законную силу решения суда, принятого по делу, в котором лицо не участвовало, не препятствует принятию судом по иску такого лица решения, содержащего иные (в том числе противоположные) выводы о принадлежности права либо спорном правоотношении, чем сделанные в ранее рассмотренном деле" <12>. Таким образом, полагаем, что приведенные доводы доказывают обязательность привлечения самозанятого к участию в арбитражном процессе в качестве третьего лица по вышеупомянутым категориям дел.
Статья: Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Часто проверяющие хотят не только получить письменные пояснения по сделкам с самозанятыми, но попутно посмотреть еще и сами договоры, а также весь документооборот по сделкам с самозанятыми. Учтите, что если такое требование получено в рамках обычной камеральной проверки, то представлять документы по работе с самозанятыми вы не обязаны. Это только лишь ваше право <11>. Тем более если у вас просят их как пояснения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Часто проверяющие хотят не только получить письменные пояснения по сделкам с самозанятыми, но попутно посмотреть еще и сами договоры, а также весь документооборот по сделкам с самозанятыми. Учтите, что если такое требование получено в рамках обычной камеральной проверки, то представлять документы по работе с самозанятыми вы не обязаны. Это только лишь ваше право <11>. Тем более если у вас просят их как пояснения.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Данная группа рисков возникает в связи с широким применением рассматриваемого ранее налога на профессиональный доход гражданами ЕАЭС. Столь положительная картина несет за собой риски для плательщиков, заключающиеся в возможности переквалификации форм договорных отношений в сделках с физическими лицами. Современная российская практика выработала значительное количество риск-маркеров выявления подмены отношений [13]. Параллельно с этим запущена в работу скоринговая система Федеральной налоговой службы России, которая в автоматическом режиме отслеживает сделки с самозанятыми. Таким образом, эффект от привлекательности налога на профессиональный доход (НПД) для физических лиц может погашаться налоговыми рисками организаций-контрагентов.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Данная группа рисков возникает в связи с широким применением рассматриваемого ранее налога на профессиональный доход гражданами ЕАЭС. Столь положительная картина несет за собой риски для плательщиков, заключающиеся в возможности переквалификации форм договорных отношений в сделках с физическими лицами. Современная российская практика выработала значительное количество риск-маркеров выявления подмены отношений [13]. Параллельно с этим запущена в работу скоринговая система Федеральной налоговой службы России, которая в автоматическом режиме отслеживает сделки с самозанятыми. Таким образом, эффект от привлекательности налога на профессиональный доход (НПД) для физических лиц может погашаться налоговыми рисками организаций-контрагентов.