Один вид деятельности на разных системах налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Один вид деятельности на разных системах налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель вел розничную торговлю через несколько торговых объектов, применяя ЕНВД. Инспекция установила, что площадь одного из объектов превышала 150 кв. м, в связи с чем доначислила к выручке, полученной через спорный объект, налог по УСН с объектом налогообложения "доходы", применяемый предпринимателем к иным доходам, и налоги по ОСН к периоду, в котором предприниматель утратил право на УСН из-за размера доначислений. Налогоплательщик считал, что розничная торговля через разные объекты (менее и более 150 кв. м) не может быть признана разными видами предпринимательской деятельности, а применение разных налоговых режимов к одной и той же деятельности невозможно. Суд признал, что применение разных специальных налоговых режимов в указанном случае допустимо и обоснованно. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости учитывать понесенные им расходы, поскольку предприниматель сам выбрал объект УСН "доходы" для иных предпринимательских доходов, который инспекция не вправе изменить по своему усмотрению, а предприниматель не может поменять в течение налогового периода. Суд признал доначисление законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель вел розничную торговлю через несколько торговых объектов, применяя ЕНВД. Инспекция установила, что площадь одного из объектов превышала 150 кв. м, в связи с чем доначислила к выручке, полученной через спорный объект, налог по УСН с объектом налогообложения "доходы", применяемый предпринимателем к иным доходам, и налоги по ОСН к периоду, в котором предприниматель утратил право на УСН из-за размера доначислений. Налогоплательщик считал, что розничная торговля через разные объекты (менее и более 150 кв. м) не может быть признана разными видами предпринимательской деятельности, а применение разных налоговых режимов к одной и той же деятельности невозможно. Суд признал, что применение разных специальных налоговых режимов в указанном случае допустимо и обоснованно. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости учитывать понесенные им расходы, поскольку предприниматель сам выбрал объект УСН "доходы" для иных предпринимательских доходов, который инспекция не вправе изменить по своему усмотрению, а предприниматель не может поменять в течение налогового периода. Суд признал доначисление законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)"Деловой целью ведения бизнеса посредством двух компаний является охват разных сегментов рынка. Осуществляя один вид деятельности за счет применения разных систем налогообложения, у ООО "КЖИ" и ООО "ДСК-1" имелись разные рынки сбыта: ООО "ДСК-1" реализует товар без НДС лицам, не являющимся плательщиками НДС, а ООО "КЖИ" реализует товар с НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)"Деловой целью ведения бизнеса посредством двух компаний является охват разных сегментов рынка. Осуществляя один вид деятельности за счет применения разных систем налогообложения, у ООО "КЖИ" и ООО "ДСК-1" имелись разные рынки сбыта: ООО "ДСК-1" реализует товар без НДС лицам, не являющимся плательщиками НДС, а ООО "КЖИ" реализует товар с НДС.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Анализ нормы показывает, что законодательство не допускает одновременного декларирования разных налогов, которыми гипотетически может облагаться один вид деятельности налогоплательщика; при определении налогового режима действует принцип "или-или".
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Анализ нормы показывает, что законодательство не допускает одновременного декларирования разных налогов, которыми гипотетически может облагаться один вид деятельности налогоплательщика; при определении налогового режима действует принцип "или-или".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"3. Предпринимательская деятельность по своей природе является рисковой. При этом, с одной стороны, провозглашенный в статье 8 (часть 1) Конституции Российской Федерации принцип свободы экономической деятельности и корреспондирующая ей обязанность публичных властей принимать меры для обеспечения этой свободы, роль предпринимательства в экономической жизни обусловливают необходимость его поддержки и стимулирования государством, включая введение разного рода налоговых режимов, предусматривающих предоставление преимуществ в зависимости от вида деятельности и особенностей ее осуществления. С другой же стороны - с учетом влияния предпринимательства, порой существенного, на интересы множества лиц, его особого публично-правового значения - при одновременной экономической и иной поддержке со стороны государства и общества стандарт осмотрительности и заботливости, равно как и в целом стандарт добросовестности при уяснении правовых положений лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью и тем более рассчитывающим на получение нормативно установленных привилегий, должен повышаться. Касаясь специальных налоговых режимов, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения положений закона, которые должны быть известны налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении патента (определения от 21 мая 2015 года N 1036-О и от 26 января 2017 года N 49-О), и, во всяком случае, предполагает ответственное отношение с его стороны к содержанию таких положений, выявление их смысла и соотнесение между собой упомянутых в нормах понятий. Не исключается и обращение налогоплательщика в финансовый, налоговый или другой уполномоченный орган государственной власти для получения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, тем более что выполнение соответствующих разъяснений в силу прямого указания налогового закона при соблюдении предусмотренных им условий является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, а также исключает начисление пени на сумму недоимки (подпункт 3 пункта 7 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"3. Предпринимательская деятельность по своей природе является рисковой. При этом, с одной стороны, провозглашенный в статье 8 (часть 1) Конституции Российской Федерации принцип свободы экономической деятельности и корреспондирующая ей обязанность публичных властей принимать меры для обеспечения этой свободы, роль предпринимательства в экономической жизни обусловливают необходимость его поддержки и стимулирования государством, включая введение разного рода налоговых режимов, предусматривающих предоставление преимуществ в зависимости от вида деятельности и особенностей ее осуществления. С другой же стороны - с учетом влияния предпринимательства, порой существенного, на интересы множества лиц, его особого публично-правового значения - при одновременной экономической и иной поддержке со стороны государства и общества стандарт осмотрительности и заботливости, равно как и в целом стандарт добросовестности при уяснении правовых положений лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью и тем более рассчитывающим на получение нормативно установленных привилегий, должен повышаться. Касаясь специальных налоговых режимов, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения положений закона, которые должны быть известны налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении патента (определения от 21 мая 2015 года N 1036-О и от 26 января 2017 года N 49-О), и, во всяком случае, предполагает ответственное отношение с его стороны к содержанию таких положений, выявление их смысла и соотнесение между собой упомянутых в нормах понятий. Не исключается и обращение налогоплательщика в финансовый, налоговый или другой уполномоченный орган государственной власти для получения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, тем более что выполнение соответствующих разъяснений в силу прямого указания налогового закона при соблюдении предусмотренных им условий является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, а также исключает начисление пени на сумму недоимки (подпункт 3 пункта 7 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Письмо> ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11411@
"О направлении письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358)Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте Российской Федерации (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.
"О направлении письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358)Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте Российской Федерации (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.