Ограничение удержания НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение удержания НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Самозанятый (не ИП) по результатам конкурса, проведенного в целях рекламы своих услуг, выплатил участнику выигрыш в размере более 4 тыс. руб. Должен ли самозанятый исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Сумма указанного дохода в размере, превышающем предусмотренное ограничение 4 тыс. руб., подлежит обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Сумма указанного дохода в размере, превышающем предусмотренное ограничение 4 тыс. руб., подлежит обложению НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у работника. В общем случае вычеты не применяются в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у работника. В общем случае вычеты не применяются в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Как следует из материалов дела, истцу, проходящему военную службу по контракту, указанная денежная компенсация была выплачена на основании приказов командира войсковой части за период с 21 апреля 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 537 483 руб. 17 коп. (в среднем ежемесячно в размере 23 000 руб.). С данной выплаты (право на которую истец, как указано в его заявлении в суд, получил, поскольку со дня приема дел и должности привлекался согласно соответствующим приказам к мероприятиям, проводимым при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени) был удержан и перечислен в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в размере 69 873 руб.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Как следует из материалов дела, истцу, проходящему военную службу по контракту, указанная денежная компенсация была выплачена на основании приказов командира войсковой части за период с 21 апреля 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 537 483 руб. 17 коп. (в среднем ежемесячно в размере 23 000 руб.). С данной выплаты (право на которую истец, как указано в его заявлении в суд, получил, поскольку со дня приема дел и должности привлекался согласно соответствующим приказам к мероприятиям, проводимым при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени) был удержан и перечислен в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в размере 69 873 руб.
Постановление Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513
(ред. от 28.10.2021)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"Количество работников получателя субсидии на карантин за июнь 2021 г. определяется налоговым органом на основании заявления получателя субсидии в отношении работников организации и (или) обособленных подразделений (индивидуальных предпринимателей и (или) работников по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения), осуществляющих деятельность на территории муниципального образования, в отношении которого высшим должностным лицом (руководителем высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта Российской Федерации принято решение о введении на территории субъекта Российской Федерации ограничительных мероприятий (карантина) на основании предложений, предписаний главных государственных санитарных врачей и их заместителей, но не более количества работников за июнь 2021 г., указанных в налоговой отчетности, представленной получателем субсидии за полугодие 2021 г. в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме "Расчет по страховым взносам" (раздел 3) либо по форме "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом" (в разделе 2 по ставке 13 процентов), если часть обособленных подразделений (либо головная организация) и (или) место учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, находятся вне пределов одного муниципального образования либо группы муниципальных образований.
(ред. от 28.10.2021)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"Количество работников получателя субсидии на карантин за июнь 2021 г. определяется налоговым органом на основании заявления получателя субсидии в отношении работников организации и (или) обособленных подразделений (индивидуальных предпринимателей и (или) работников по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения), осуществляющих деятельность на территории муниципального образования, в отношении которого высшим должностным лицом (руководителем высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта Российской Федерации принято решение о введении на территории субъекта Российской Федерации ограничительных мероприятий (карантина) на основании предложений, предписаний главных государственных санитарных врачей и их заместителей, но не более количества работников за июнь 2021 г., указанных в налоговой отчетности, представленной получателем субсидии за полугодие 2021 г. в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме "Расчет по страховым взносам" (раздел 3) либо по форме "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом" (в разделе 2 по ставке 13 процентов), если часть обособленных подразделений (либо головная организация) и (или) место учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, находятся вне пределов одного муниципального образования либо группы муниципальных образований.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Если такого распределения нет, то физлицу перечисляйте всю сумму, которая подлежит выплате согласно утвержденному мировому соглашению. НДФЛ с нее удерживайте из других выплат этому лицу, соблюдая ограничения по удержанию. Если выплат физлицу до 31 января следующего года от вас не будет (либо их будет недостаточно для удержания всей суммы НДФЛ), сообщите физлицу и в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ. Сделать это надо не позднее 25 февраля указанного года (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 18.09.2020 N 03-04-05/81945, от 11.01.2018 N 03-04-06/462).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такого распределения нет, то физлицу перечисляйте всю сумму, которая подлежит выплате согласно утвержденному мировому соглашению. НДФЛ с нее удерживайте из других выплат этому лицу, соблюдая ограничения по удержанию. Если выплат физлицу до 31 января следующего года от вас не будет (либо их будет недостаточно для удержания всей суммы НДФЛ), сообщите физлицу и в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ. Сделать это надо не позднее 25 февраля указанного года (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 18.09.2020 N 03-04-05/81945, от 11.01.2018 N 03-04-06/462).
Готовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2026)Отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении работника можно удержать из причитающейся ему заработной платы при соблюдении ряда ограничений. В частности, размер удержания не может превышать 20% от начисленной зарплаты за вычетом НДФЛ. Больше можно удержать только при наличии письменного заявления работника.
(КонсультантПлюс, 2026)Отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении работника можно удержать из причитающейся ему заработной платы при соблюдении ряда ограничений. В частности, размер удержания не может превышать 20% от начисленной зарплаты за вычетом НДФЛ. Больше можно удержать только при наличии письменного заявления работника.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (декабрь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)"Произвольное установление критериев и порядка оценки может привести к необъективной оценке заявок участников закупки, необоснованному ограничению конкуренции, дискриминации участников закупки (например, установление избыточных требований к содержанию и составу документов, представляемых участником закупки для оценки его заявки, которые в силу объективных препятствий не могут быть предоставлены). В данном случае участники закупки, не имеющие возможность представить расчеты по страховым взносам и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с учетом положений действующего законодательства (подпункт 6 пункта 1 статьи 29 Закона о страховании, часть 8 статьи 2 Закона о проведении эксперимента, пункт 1 статьи 431 НК РФ, пункты 1, 2 статьи 423 НК РФ, пункт 2 статьи 230 НК РФ), не смогут бороться за право победы в закупке, несмотря на все имеющиеся у них возможности для исполнения обязательств по договору, заключаемому по результатам Запроса предложений".
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)"Произвольное установление критериев и порядка оценки может привести к необъективной оценке заявок участников закупки, необоснованному ограничению конкуренции, дискриминации участников закупки (например, установление избыточных требований к содержанию и составу документов, представляемых участником закупки для оценки его заявки, которые в силу объективных препятствий не могут быть предоставлены). В данном случае участники закупки, не имеющие возможность представить расчеты по страховым взносам и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с учетом положений действующего законодательства (подпункт 6 пункта 1 статьи 29 Закона о страховании, часть 8 статьи 2 Закона о проведении эксперимента, пункт 1 статьи 431 НК РФ, пункты 1, 2 статьи 423 НК РФ, пункт 2 статьи 230 НК РФ), не смогут бороться за право победы в закупке, несмотря на все имеющиеся у них возможности для исполнения обязательств по договору, заключаемому по результатам Запроса предложений".
Последние изменения: Налогообложение выплат по гражданско-правовым договорам с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате такой неустойки организация - налоговый агент не может удержать НДФЛ. Однако с учетом предусмотренных Трудовым кодексом РФ ограничений соответствующую сумму налога следует удержать при выплате физлицу иных доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате такой неустойки организация - налоговый агент не может удержать НДФЛ. Однако с учетом предусмотренных Трудовым кодексом РФ ограничений соответствующую сумму налога следует удержать при выплате физлицу иных доходов.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета нужно указать суммы НДФЛ, удержанные за отчетный (налоговый) период, с учетом перерасчета налога, исчисленного ранее в текущем году до смены статуса. При этом необходимо помнить об ограничении, предусмотренном ст. 138 ТК РФ: размер удержаний при каждой выплате зарплаты в общем случае не может превышать 20% от суммы выплаты, оставшейся после удержания относящегося к ней исчисленного НДФЛ (Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета нужно указать суммы НДФЛ, удержанные за отчетный (налоговый) период, с учетом перерасчета налога, исчисленного ранее в текущем году до смены статуса. При этом необходимо помнить об ограничении, предусмотренном ст. 138 ТК РФ: размер удержаний при каждой выплате зарплаты в общем случае не может превышать 20% от суммы выплаты, оставшейся после удержания относящегося к ней исчисленного НДФЛ (Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Помните, что удержать НДФЛ, исчисленный с прощенного подотчета, надо из любых денежных доходов работника, например из ближайшей зарплаты. Но нужно соблюдать ограничение: удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы к выплате <25>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Помните, что удержать НДФЛ, исчисленный с прощенного подотчета, надо из любых денежных доходов работника, например из ближайшей зарплаты. Но нужно соблюдать ограничение: удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы к выплате <25>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что за счет средств налогового агента НДФЛ уплачен, обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком (пп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ). Поэтому налоговый агент вправе удержать НДФЛ (с учетом действующих ограничений) при выплате налогоплательщику любых доходов в денежной форме, если взаимоотношения с ним продолжаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что за счет средств налогового агента НДФЛ уплачен, обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком (пп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ). Поэтому налоговый агент вправе удержать НДФЛ (с учетом действующих ограничений) при выплате налогоплательщику любых доходов в денежной форме, если взаимоотношения с ним продолжаются.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если распоряжение об удержании из заработной платы работника долга по выданным под отчет суммам издано и не оспорено работником, но исполнение этого распоряжения растягивается на несколько месяцев в связи с ограничением размера удержания, сумму числящегося за работником долга не признают его доходом: объект обложения НДФЛ и страховыми взносами не возникает.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если распоряжение об удержании из заработной платы работника долга по выданным под отчет суммам издано и не оспорено работником, но исполнение этого распоряжения растягивается на несколько месяцев в связи с ограничением размера удержания, сумму числящегося за работником долга не признают его доходом: объект обложения НДФЛ и страховыми взносами не возникает.