Оценка внутреннего контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка внутреннего контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля дебиторской задолженности в строительных организациях
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В связи с этим далее предлагается выполнять оценку внутреннего контроля дебиторской задолженности согласно разработанной методике, которая также опирается на концепцию COSO. Продуцирование показателей оценки рисков для отдельных этапов внутреннего контроля, помогающих в развитии методических подходов и контрольных процедур, является главной составляющей предлагаемой модели внутреннего контроля дебиторской задолженности для хозяйствующих субъектов строительного бизнеса.
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В связи с этим далее предлагается выполнять оценку внутреннего контроля дебиторской задолженности согласно разработанной методике, которая также опирается на концепцию COSO. Продуцирование показателей оценки рисков для отдельных этапов внутреннего контроля, помогающих в развитии методических подходов и контрольных процедур, является главной составляющей предлагаемой модели внутреннего контроля дебиторской задолженности для хозяйствующих субъектов строительного бизнеса.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из особенностей публичного финансового контроля является обязательность организации системы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структуре главных администраторов, распорядителей и получателей бюджетных средств. Термины "внутренний финансовый контроль" и "внутренний финансовый аудит", осуществляемый в структуре главных администраторов (администраторов) (далее - ГАБС), распорядителей и получателей бюджетных средств, были введены ст. 160.2-1 в Бюджетный кодекс РФ, согласно которой оценка надежности внутреннего процесса ГАБС на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства, т.е. оценка внутреннего финансового контроля (далее - ВФК), является целью внутреннего финансового аудита, а также предоставление руководителей указанных органов предложений по повышению качества финансового менеджмента и заключений о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента. В современной доктрине ведется дискуссия о недостаточности правовых основ внутреннего финансового контроля, поскольку законодателем в Бюджетном кодексе РФ не был даже определен сам термин, но закреплена обязанность его осуществления отдельными субъектами бюджетного процесса.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из особенностей публичного финансового контроля является обязательность организации системы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структуре главных администраторов, распорядителей и получателей бюджетных средств. Термины "внутренний финансовый контроль" и "внутренний финансовый аудит", осуществляемый в структуре главных администраторов (администраторов) (далее - ГАБС), распорядителей и получателей бюджетных средств, были введены ст. 160.2-1 в Бюджетный кодекс РФ, согласно которой оценка надежности внутреннего процесса ГАБС на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства, т.е. оценка внутреннего финансового контроля (далее - ВФК), является целью внутреннего финансового аудита, а также предоставление руководителей указанных органов предложений по повышению качества финансового менеджмента и заключений о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента. В современной доктрине ведется дискуссия о недостаточности правовых основ внутреннего финансового контроля, поскольку законодателем в Бюджетном кодексе РФ не был даже определен сам термин, но закреплена обязанность его осуществления отдельными субъектами бюджетного процесса.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)ТЕСТ "ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)ТЕСТ "ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ"
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления оценки уровня организации системы внутреннего контроля организации
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления оценки уровня организации системы внутреннего контроля организации
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- контроль за надежностью и эффективностью системы управления рисками и внутреннего контроля, анализ и оценка исполнения политики в области управления рисками и внутреннего контроля;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- контроль за надежностью и эффективностью системы управления рисками и внутреннего контроля, анализ и оценка исполнения политики в области управления рисками и внутреннего контроля;
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Наряду с разделом 1 "Общие положения", содержание которого приведено выше, документ Минфина России ПЗ-11/2013 содержит разделы 2 "Элементы внутреннего контроля", 3 "Документирование внутреннего контроля" и 4 "Организация внутреннего контроля", а также приложения N 1 "Оценка внутреннего контроля экономического субъекта" и 2 "Пример распределения полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля экономическим субъектом, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Наряду с разделом 1 "Общие положения", содержание которого приведено выше, документ Минфина России ПЗ-11/2013 содержит разделы 2 "Элементы внутреннего контроля", 3 "Документирование внутреннего контроля" и 4 "Организация внутреннего контроля", а также приложения N 1 "Оценка внутреннего контроля экономического субъекта" и 2 "Пример распределения полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля экономическим субъектом, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам".
Статья: Методические подходы к оценке системы внутреннего контроля в ходе аудита эффективности бизнес-процесса "Производство продукции"
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)"Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)"Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1
Статья: Анализ состояния внутреннего контроля компаний по данным интегрированной отчетности
(Панкова С.В., Кузьмичева А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 5)Данные о подтверждении достоверности нефинансовой информации внутренними контролерами предоставили 75% компаний, что свидетельствует о высокой оценке функций внутреннего контроля руководствами этих экономических субъектов и поддержании его политики не только внутри компании, но и во внешнем информационном поле.
(Панкова С.В., Кузьмичева А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 5)Данные о подтверждении достоверности нефинансовой информации внутренними контролерами предоставили 75% компаний, что свидетельствует о высокой оценке функций внутреннего контроля руководствами этих экономических субъектов и поддержании его политики не только внутри компании, но и во внешнем информационном поле.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Объем раскрываемой информации вы определяете в Регламенте информационного взаимодействия, который согласуете с налоговым органом. Объем информации зависит от оценки вашей системы внутреннего контроля. На первом (начальном) уровне вы должны предоставлять инспекции до 50% документов, на пятом (совершенствуемом) уровне - не более 5% (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля);
(КонсультантПлюс, 2026)Объем раскрываемой информации вы определяете в Регламенте информационного взаимодействия, который согласуете с налоговым органом. Объем информации зависит от оценки вашей системы внутреннего контроля. На первом (начальном) уровне вы должны предоставлять инспекции до 50% документов, на пятом (совершенствуемом) уровне - не более 5% (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля);
Статья: К вопросу о функционировании правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов при осуществлении контроля
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)В связи с этим налоговые органы наделены обязанностью анализировать правомерность применения налоговых льгот и иных налоговых преференций с правом доначисления налогов. Вместе с тем в зарубежной практике эффективность деятельности контрольных органов ставится в зависимость от уменьшения прибыли и суммы налоговой обязанности в связи с финансовым кризисом на всем мировом пространстве, что также создает условия для ухода от налогообложения и занижения налогооблагаемой базы <34>. Изменением данной ситуации является постепенное внедрение инноваций в контрольную деятельность, способствующую ужесточению контроля. Акцент в первую очередь делается на надлежащей организации и постоянной оценке внутренней системы контроля, способной эффективно анализировать, управлять и реагировать на субъекты, деятельность которых имеет высокий риск нарушения действующего законодательства.
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)В связи с этим налоговые органы наделены обязанностью анализировать правомерность применения налоговых льгот и иных налоговых преференций с правом доначисления налогов. Вместе с тем в зарубежной практике эффективность деятельности контрольных органов ставится в зависимость от уменьшения прибыли и суммы налоговой обязанности в связи с финансовым кризисом на всем мировом пространстве, что также создает условия для ухода от налогообложения и занижения налогооблагаемой базы <34>. Изменением данной ситуации является постепенное внедрение инноваций в контрольную деятельность, способствующую ужесточению контроля. Акцент в первую очередь делается на надлежащей организации и постоянной оценке внутренней системы контроля, способной эффективно анализировать, управлять и реагировать на субъекты, деятельность которых имеет высокий риск нарушения действующего законодательства.
Статья: Направления развития партнерских взаимоотношений при внедрении новых методов внутреннего государственного финансового контроля
(Царева Л.М.)
("Местное право", 2024, N 4)Взаимодействие может быть определено как формализованное и неформализованное. В узком смысле формализованное взаимодействие выражается в обязанности исполнения норм законодательства в части реализации прав и обязанностей, определенных в нормативных правовых актах, кодексах, законах, методических документах контрольных органов (стандартах органов внутреннего ГФК), иных правовых и ведомственных актах. Примером формализованного взаимодействия для внутреннего ГФК является контрольная функция анализа внутреннего финансового аудита. При этом в более широком смысле во всей контрольной среде финансовой сферы внимание при планировании и проведении контроля и государственного аудита уделяется оценке внутреннего контроля. Порядок и Правила оценки внутреннего контроля закреплены в международных стандартах аудита, а также в стандартах внешнего государственного финансового контроля. На уровне федеральных стандартов внутреннего ГФК такая обязанность не регламентирована законодательно и только предусматривается возможность проведения такой оценки во внутренних документах в части планирования деятельности. При этом даже такая возможность как бы предусмотрена "по умолчанию" как возможность включать в ведомственные документы оценку рисков. Хотелось бы уточнить, что с введением новых методов внутреннего ГФК с 2025 г. федеральные стандарты тоже будут отредактированы в части вводимых изменений. Однако уже в настоящий момент могут быть предложены рекомендации по внесению изменений в стандарты в части регулирования и расширения прав и обязанностей [4]. Особое внимание предлагаем уделить правам и обязанностям по предоставлению информации и доступов к информационным ресурсам, а также к порядку проведения оценки и самооценки системы внутреннего контроля. По нашему мнению, в системе ведомственных документов в органах внутреннего ГФК целесообразно разрабатывать и утверждать методические документы по описанию процедур оценки внутреннего контроля, по описанию и расшифровке инструментария осуществления внутреннего ГФК. При этом следует изучать и применять на практике опыт ранее разработанных стандартов, в том числе международных стандартов аудита.
(Царева Л.М.)
("Местное право", 2024, N 4)Взаимодействие может быть определено как формализованное и неформализованное. В узком смысле формализованное взаимодействие выражается в обязанности исполнения норм законодательства в части реализации прав и обязанностей, определенных в нормативных правовых актах, кодексах, законах, методических документах контрольных органов (стандартах органов внутреннего ГФК), иных правовых и ведомственных актах. Примером формализованного взаимодействия для внутреннего ГФК является контрольная функция анализа внутреннего финансового аудита. При этом в более широком смысле во всей контрольной среде финансовой сферы внимание при планировании и проведении контроля и государственного аудита уделяется оценке внутреннего контроля. Порядок и Правила оценки внутреннего контроля закреплены в международных стандартах аудита, а также в стандартах внешнего государственного финансового контроля. На уровне федеральных стандартов внутреннего ГФК такая обязанность не регламентирована законодательно и только предусматривается возможность проведения такой оценки во внутренних документах в части планирования деятельности. При этом даже такая возможность как бы предусмотрена "по умолчанию" как возможность включать в ведомственные документы оценку рисков. Хотелось бы уточнить, что с введением новых методов внутреннего ГФК с 2025 г. федеральные стандарты тоже будут отредактированы в части вводимых изменений. Однако уже в настоящий момент могут быть предложены рекомендации по внесению изменений в стандарты в части регулирования и расширения прав и обязанностей [4]. Особое внимание предлагаем уделить правам и обязанностям по предоставлению информации и доступов к информационным ресурсам, а также к порядку проведения оценки и самооценки системы внутреннего контроля. По нашему мнению, в системе ведомственных документов в органах внутреннего ГФК целесообразно разрабатывать и утверждать методические документы по описанию процедур оценки внутреннего контроля, по описанию и расшифровке инструментария осуществления внутреннего ГФК. При этом следует изучать и применять на практике опыт ранее разработанных стандартов, в том числе международных стандартов аудита.
Статья: Риск-ориентированный подход в контрольно-надзорной деятельности и принцип доказательной политики
(Шаститко А.Е., Дозмаров К.В.)
("Закон", 2024, N 7)Примечателен тот факт, что задача именно формирования счетных данных для возможного количественного анализа уже во многом решена в законодательстве. В частности, Законом о бухгалтерском учете <23> предусмотрена обязанность всех экономических субъектов организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Минфин России, раскрывая эту норму, указывает, что основными элементами внутреннего контроля являются контрольная среда, оценка рисков, процедуры внутреннего контроля, информация и коммуникация, оценка внутреннего контроля. При этом экономический субъект должен обеспечивать эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов, достоверность и своевременность внутренней отчетности (не только и не столько бухгалтерской!), а также соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни <24>.
(Шаститко А.Е., Дозмаров К.В.)
("Закон", 2024, N 7)Примечателен тот факт, что задача именно формирования счетных данных для возможного количественного анализа уже во многом решена в законодательстве. В частности, Законом о бухгалтерском учете <23> предусмотрена обязанность всех экономических субъектов организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Минфин России, раскрывая эту норму, указывает, что основными элементами внутреннего контроля являются контрольная среда, оценка рисков, процедуры внутреннего контроля, информация и коммуникация, оценка внутреннего контроля. При этом экономический субъект должен обеспечивать эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов, достоверность и своевременность внутренней отчетности (не только и не столько бухгалтерской!), а также соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни <24>.