Обязан ли ИП открывать расчетный счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязан ли ИП открывать расчетный счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что закон не обязывает ИП закрывать расчетный счет при добровольном прекращении деятельности, рекомендуем это сделать. Дело в том, что расчетный счет, открываемый ИП, открывается для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). В связи с этим, когда ведение такой деятельности прекращается, в сохранении расчетного счета нет необходимости. При этом договор с банком может предусматривать плату за ведение расчетного счета независимо от того, совершаются через него операции или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что закон не обязывает ИП закрывать расчетный счет при добровольном прекращении деятельности, рекомендуем это сделать. Дело в том, что расчетный счет, открываемый ИП, открывается для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). В связи с этим, когда ведение такой деятельности прекращается, в сохранении расчетного счета нет необходимости. При этом договор с банком может предусматривать плату за ведение расчетного счета независимо от того, совершаются через него операции или нет.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)не имеют счетов, корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр из ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Это требование распространяется только на расчетные счета ИП, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и не касается текущих счетов (Письмо ФНС России от 12.05.2026 N СД-36-3/3880@).
(КонсультантПлюс, 2026)не имеют счетов, корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр из ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Это требование распространяется только на расчетные счета ИП, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и не касается текущих счетов (Письмо ФНС России от 12.05.2026 N СД-36-3/3880@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам и пеням, обязанности по ее уплате прекращенной, поскольку исполнительные производства о взыскании спорных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов окончены, доказательств повторного предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов или признания недействительными постановлений об окончании исполнительных производств налоговым органом не представлено. Несмотря на отсутствие открытых расчетных счетов у общества, суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требования. Суд пришел к выводу, что поскольку положения ст. ст. 69, 70, 46 и 47 НК РФ налоговым органом были соблюдены, значит, в будущем возможно выставление налоговым органом инкассовых поручений в отношении спорной задолженности в случае открытия обществом расчетного счета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам и пеням, обязанности по ее уплате прекращенной, поскольку исполнительные производства о взыскании спорных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов окончены, доказательств повторного предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов или признания недействительными постановлений об окончании исполнительных производств налоговым органом не представлено. Несмотря на отсутствие открытых расчетных счетов у общества, суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требования. Суд пришел к выводу, что поскольку положения ст. ст. 69, 70, 46 и 47 НК РФ налоговым органом были соблюдены, значит, в будущем возможно выставление налоговым органом инкассовых поручений в отношении спорной задолженности в случае открытия обществом расчетного счета.
Статья: Расширяем ККТ-ассортимент: ответы на 6 новых вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)По банковским правилам для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП открывают расчетные счета (начинаются с цифр 40802), а физлицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП, открывают текущие счета (начинаются с цифр 40817) <30>. Так вот, по мнению Минфина, если организация получила безналичные деньги за оказанные услуги с текущего счета физлица, она обязана применить ККТ и пробить чек <31>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)По банковским правилам для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП открывают расчетные счета (начинаются с цифр 40802), а физлицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП, открывают текущие счета (начинаются с цифр 40817) <30>. Так вот, по мнению Минфина, если организация получила безналичные деньги за оказанные услуги с текущего счета физлица, она обязана применить ККТ и пробить чек <31>.
Статья: 10 важных вопросов по АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных ни с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП, ни с частной практикой. Для операций, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП должны открывать расчетные счета <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных ни с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП, ни с частной практикой. Для операций, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП должны открывать расчетные счета <9>.
Вопрос: ИП перешел на применение АУСН. Он открыл расчетный счет в уполномоченном банке и привязал к нему банковскую бизнес-карту с возможностью получения кешбэка на свой расчетный счет. Должен ли ИП на АУСН включать в состав доходов сумму полученного кешбэка от банка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП перешел на применение АУСН. Он открыл расчетный счет в уполномоченном банке и привязал к нему банковскую бизнес-карту с возможностью получения кешбэка на свой расчетный счет. Должен ли ИП на АУСН включать в состав доходов сумму полученного кешбэка от банка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП перешел на применение АУСН. Он открыл расчетный счет в уполномоченном банке и привязал к нему банковскую бизнес-карту с возможностью получения кешбэка на свой расчетный счет. Должен ли ИП на АУСН включать в состав доходов сумму полученного кешбэка от банка?
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)все счета ИП и корпоративные электронные средства платежа открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте. Требование в отношении счетов распространяется только на расчетные счета ИП, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и не касается текущих счетов (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Письмо ФНС России от 12.05.2026 N СД-36-3/3880@);
(КонсультантПлюс, 2026)все счета ИП и корпоративные электронные средства платежа открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте. Требование в отношении счетов распространяется только на расчетные счета ИП, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и не касается текущих счетов (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Письмо ФНС России от 12.05.2026 N СД-36-3/3880@);
"Физические лица как субъекты российского гражданского права: монография"
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Статус предпринимателя создает для физического лица определенные правовые последствия. С момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя к его предпринимательской деятельности применяются соответствующие правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций. Так, индивидуальному предпринимателю может быть открыт расчетный счет в кредитном учреждении <1>. Если обычным гражданам открываются текущие счета, которые не могут использоваться для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, то индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета, предназначенные для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Оба вида счетов открываются на основании договора банковского счета, однако различаются виды операций, тарифы за расчетно-кассовое обслуживание, требования к порядку документооборота и др. В отличие от обычного гражданина индивидуальный предприниматель может обладать исключительным правом на товарный знак (ст. 1478 ГК РФ), коммерческое обозначение (ст. 1538 ГК РФ). Только при наличии у гражданина статуса индивидуального предпринимателя он может быть участником полного товарищества, полным товарищем в коммандитном товариществе, участником договора простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, доверительным управляющим (п. 5 ст. 66, п. 2 ст. 1041, ст. 1015 ГК РФ). Если для осуществления определенного вида деятельности требуется получение специального разрешения (лицензии), свидетельства саморегулируемой организации о допуске к определенному виду работ или приобретение членства в саморегулируемой организации, индивидуальный предприниматель может получить соответствующую лицензию, свидетельство или членство <2>.
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Статус предпринимателя создает для физического лица определенные правовые последствия. С момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя к его предпринимательской деятельности применяются соответствующие правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций. Так, индивидуальному предпринимателю может быть открыт расчетный счет в кредитном учреждении <1>. Если обычным гражданам открываются текущие счета, которые не могут использоваться для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, то индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета, предназначенные для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Оба вида счетов открываются на основании договора банковского счета, однако различаются виды операций, тарифы за расчетно-кассовое обслуживание, требования к порядку документооборота и др. В отличие от обычного гражданина индивидуальный предприниматель может обладать исключительным правом на товарный знак (ст. 1478 ГК РФ), коммерческое обозначение (ст. 1538 ГК РФ). Только при наличии у гражданина статуса индивидуального предпринимателя он может быть участником полного товарищества, полным товарищем в коммандитном товариществе, участником договора простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, доверительным управляющим (п. 5 ст. 66, п. 2 ст. 1041, ст. 1015 ГК РФ). Если для осуществления определенного вида деятельности требуется получение специального разрешения (лицензии), свидетельства саморегулируемой организации о допуске к определенному виду работ или приобретение членства в саморегулируемой организации, индивидуальный предприниматель может получить соответствующую лицензию, свидетельство или членство <2>.
Вопрос: ИП планирует применять АУСН и открыл расчетный счет в уполномоченном банке. При этом у него есть счета в других банках для личных нужд. Могут ли в связи с этим отказать в применении АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП планирует применять АУСН и открыл расчетный счет в уполномоченном банке. При этом у него есть счета в других банках (как уполномоченных, так и нет) для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Могут ли в связи с этим отказать в применении АУСН? Будут ли риски при получении средств, не связанных с ведением предпринимательской деятельности (например, возврат долга), на эти счета? Надо ли подтверждать налоговому органу назначение таких полученных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП планирует применять АУСН и открыл расчетный счет в уполномоченном банке. При этом у него есть счета в других банках (как уполномоченных, так и нет) для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Могут ли в связи с этим отказать в применении АУСН? Будут ли риски при получении средств, не связанных с ведением предпринимательской деятельности (например, возврат долга), на эти счета? Надо ли подтверждать налоговому органу назначение таких полученных средств?
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Данный абзац и указанные подп. "о" п. 1 и подп. "н" п. 2 данной статьи введены с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 185-ФЗ, принятым в рамках совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет ЮЛ и ИП. Рассматриваемый абзац изложен с 1 января 2011 г. полностью в новой редакции Законом 2010 г. N 227-ФЗ в связи с принятием Закона о государственных и муниципальных услугах. В первоначальной редакции данного абзаца предусматривалось, что указанные сведения представляются в регистрирующий орган банками в порядке, установленном Правительством РФ, не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов ЮЛ или ИП.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Данный абзац и указанные подп. "о" п. 1 и подп. "н" п. 2 данной статьи введены с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 185-ФЗ, принятым в рамках совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет ЮЛ и ИП. Рассматриваемый абзац изложен с 1 января 2011 г. полностью в новой редакции Законом 2010 г. N 227-ФЗ в связи с принятием Закона о государственных и муниципальных услугах. В первоначальной редакции данного абзаца предусматривалось, что указанные сведения представляются в регистрирующий орган банками в порядке, установленном Правительством РФ, не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов ЮЛ или ИП.
Вопрос: ИП перешел на применение АУСН с объектом "доходы" и открыл расчетный счет в уполномоченном банке. Если ИП на АУСН внесет собственные наличные денежные средства на расчетный счет, надо ли ему указанную сумму включить в доход для целей обложения в рамках АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП перешел на применение АУСН с объектом "доходы" и открыл расчетный счет в уполномоченном банке. Если ИП на АУСН внесет собственные наличные денежные средства на расчетный счет, надо ли ему указанную сумму включить в доход для целей обложения в рамках АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП перешел на применение АУСН с объектом "доходы" и открыл расчетный счет в уполномоченном банке. Если ИП на АУСН внесет собственные наличные денежные средства на расчетный счет, надо ли ему указанную сумму включить в доход для целей обложения в рамках АУСН?