Срок сдачи и уплаты усн за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи и уплаты усн за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в период использования освобождения организация не выставляла покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС, а также у нее не возникало обязанностей налогового агента по НДС, то нулевую декларацию по НДС сдавать не нужно (см. Письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в период использования освобождения организация не выставляла покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС, а также у нее не возникало обязанностей налогового агента по НДС, то нулевую декларацию по НДС сдавать не нужно (см. Письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.10. Организация получила освобождение от уплаты НДС с 1 марта 2023 г. на период до 29 февраля 2024 г. С 1 января 2024 г. организация в установленном порядке перешла на упрощенную систему налогообложения.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.10. Организация получила освобождение от уплаты НДС с 1 марта 2023 г. на период до 29 февраля 2024 г. С 1 января 2024 г. организация в установленном порядке перешла на упрощенную систему налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В 2015, 2016 годах Гуторова К.В., как индивидуальный предприниматель, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представляя налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в соответствующие сроки и уплачивая исчисленный налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В 2015, 2016 годах Гуторова К.В., как индивидуальный предприниматель, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представляя налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в соответствующие сроки и уплачивая исчисленный налог.
Готовое решение: Как автономному учреждению перейти на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из данного правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из данного правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Обратите внимание: в общем случае срок подачи уточненной декларации "на уменьшение", чтобы налоговики на основании уточненки провели переплату на ЕНС, ограничен 3 годами. Этот срок исчисляется со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи декларации <19>. Срок уплаты УСН-налога за 2022 г. для ИП - 28.04.2023. То есть 3 года истекут 27.04.2026 <20>. Так что с подачей уточненки за 2022 г. лучше не тянуть.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Обратите внимание: в общем случае срок подачи уточненной декларации "на уменьшение", чтобы налоговики на основании уточненки провели переплату на ЕНС, ограничен 3 годами. Этот срок исчисляется со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи декларации <19>. Срок уплаты УСН-налога за 2022 г. для ИП - 28.04.2023. То есть 3 года истекут 27.04.2026 <20>. Так что с подачей уточненки за 2022 г. лучше не тянуть.
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если же ранее затраты на приобретение ОС в расходах не учитывались, то оснований для перерасчета налога за прошлые годы нет. Учесть расходы на покупку ОС, как мы говорили выше, можно только в году, когда выполнялись все условия для этого. Подавать уточненку за 2019 г. с перерасчетом налога с учетом расходов на покупку ОС поздно: переплату все равно не учтут на ЕНС, поскольку трехлетний срок со дня уплаты УСН-налога за этот период давно истек. Иное возможно только при наличии судебного акта, в котором будет прямо сказано о восстановлении судом пропущенного срока для подачи уточненки или о наличии уважительных причин его пропуска <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если же ранее затраты на приобретение ОС в расходах не учитывались, то оснований для перерасчета налога за прошлые годы нет. Учесть расходы на покупку ОС, как мы говорили выше, можно только в году, когда выполнялись все условия для этого. Подавать уточненку за 2019 г. с перерасчетом налога с учетом расходов на покупку ОС поздно: переплату все равно не учтут на ЕНС, поскольку трехлетний срок со дня уплаты УСН-налога за этот период давно истек. Иное возможно только при наличии судебного акта, в котором будет прямо сказано о восстановлении судом пропущенного срока для подачи уточненки или о наличии уважительных причин его пропуска <17>.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, к сроку подачи декларации по УСН привязан срок уплаты упрощенного налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, к сроку подачи декларации по УСН привязан срок уплаты упрощенного налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).