Объект лизинга на балансе лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект лизинга на балансе лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в расчет общей суммы вложений расходов на объекты недвижимости, введенные в эксплуатацию предыдущими собственниками, для освобождения от налога на имущество организаций в Санкт-Петербурге.
(Письмо ФНС России от 08.07.2024 N БС-4-21/7718@)Из писем Комитета финансов Санкт-Петербурга (далее - Комитет) от 19.04.2024 N 04-15-7102/24-0-1, от 17.06.2024 N 04-15-13077/24-0-1 следует, что для целей применения статьи 11-2-1 Закона N 81-11 под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация.
(Письмо ФНС России от 08.07.2024 N БС-4-21/7718@)Из писем Комитета финансов Санкт-Петербурга (далее - Комитет) от 19.04.2024 N 04-15-7102/24-0-1, от 17.06.2024 N 04-15-13077/24-0-1 следует, что для целей применения статьи 11-2-1 Закона N 81-11 под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга". в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств". в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга". в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств". в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство" на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство" на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство".
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
Вопрос: О начислении лизингодателем в целях налога на прибыль амортизации на объект лизинга при его возврате лизингополучателем до окончания срока договора.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)В случае если объект лизингового имущества после возврата его лизингополучателем до продажи третьему лицу не используется в деятельности, направленной на получение дохода, то сумма амортизации за этот период на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)В случае если объект лизингового имущества после возврата его лизингополучателем до продажи третьему лицу не используется в деятельности, направленной на получение дохода, то сумма амортизации за этот период на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель учитывает на балансе основное средство, являющееся объектом учета лизинга, вне зависимости от условий определения балансодержателя, установленных в договоре лизинга (п. 5 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель учитывает на балансе основное средство, являющееся объектом учета лизинга, вне зависимости от условий определения балансодержателя, установленных в договоре лизинга (п. 5 Федерального стандарта N 258н).
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Аренда"
(КонсультантПлюс, 2026)Имейте в виду, объекты учета аренды, возникающие при заключении и исполнении договоров лизинга, отражаются арендатором (лизингополучателем) и арендодателем (лизингодателем) на балансовых счетах субъектов учета независимо от условий, установленных этими договорами (п. 5 СГС "Аренда").
(КонсультантПлюс, 2026)Имейте в виду, объекты учета аренды, возникающие при заключении и исполнении договоров лизинга, отражаются арендатором (лизингополучателем) и арендодателем (лизингодателем) на балансовых счетах субъектов учета независимо от условий, установленных этими договорами (п. 5 СГС "Аренда").
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка) за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные получить невозможно, не включайте объект в обследование.
(КонсультантПлюс, 2024)По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные получить невозможно, не включайте объект в обследование.
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- договор страхования объекта лизинга (при необходимости).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- договор страхования объекта лизинга (при необходимости).
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже предмета лизинга лизингополучатель (он же продавец) должен отразить в бухучете выбытие объекта налогообложения. Налог на имущество при этом рассчитывается так же, как и в иных случаях выбытия имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже предмета лизинга лизингополучатель (он же продавец) должен отразить в бухучете выбытие объекта налогообложения. Налог на имущество при этом рассчитывается так же, как и в иных случаях выбытия имущества.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности за 2024 г. неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать информацию об объектах учета неоперационной (финансовой) аренды в отчете о финансовых результатах
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать информацию об объектах учета неоперационной (финансовой) аренды в отчете о финансовых результатах
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации подлежащая перечислению компании как лизингополучателю разница (между минимальной начальной ценой продажи и ценой по договору купли-продажи) не привязывается к "переплате" лизинговых платежей (балансу лизинга), а связывается исключительно с действиями агента-посредника при реализации на аукционе объекта лизинга с целью продать его по максимально высокой цене.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации подлежащая перечислению компании как лизингополучателю разница (между минимальной начальной ценой продажи и ценой по договору купли-продажи) не привязывается к "переплате" лизинговых платежей (балансу лизинга), а связывается исключительно с действиями агента-посредника при реализации на аукционе объекта лизинга с целью продать его по максимально высокой цене.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)После предоставления лизингового имущества лизингополучателю вам необходимо в течение действия договора лизинга чистую стоимость инвестиции в аренду, отраженную в бухгалтерском учете (п. 36 ФСБУ 25/2018):
(КонсультантПлюс, 2026)После предоставления лизингового имущества лизингополучателю вам необходимо в течение действия договора лизинга чистую стоимость инвестиции в аренду, отраженную в бухгалтерском учете (п. 36 ФСБУ 25/2018):