Учет выкупа предмета лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет выкупа предмета лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сделки были заключены налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами. Право заключения договора выкупа предмета лизинга было передано взаимозависимым лицам по выкупной цене, без учета компенсации понесенных налогоплательщиком расходов (оплата лизинговых платежей, страхование). При этом на основании заключения эксперта было установлено отклонение цены договора от рыночного уровня.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сделки были заключены налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами. Право заключения договора выкупа предмета лизинга было передано взаимозависимым лицам по выкупной цене, без учета компенсации понесенных налогоплательщиком расходов (оплата лизинговых платежей, страхование). При этом на основании заключения эксперта было установлено отклонение цены договора от рыночного уровня.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Выкупную стоимость предмета лизинга после перехода права собственности лизингополучатель отражает в налоговом учете как покупку нового объекта - ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывают так же, как лизинговый платеж. Сам объект переводят в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).
(Издательство "Главная книга", 2026)Выкупную стоимость предмета лизинга после перехода права собственности лизингополучатель отражает в налоговом учете как покупку нового объекта - ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывают так же, как лизинговый платеж. Сам объект переводят в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).
Статья: Судьба права на страховое возмещение при переходе прав на застрахованное имущество после наступления страхового случая. Проблемы законодательного регулирования и судебной практики
(Пономарев К.В.)
("Закон", 2025, N 9)Отдельно следует отметить специфику применения судами ст. 960 ГК РФ в случаях перехода прав на застрахованное имущество в рамках отношений финансовой аренды (выкупного лизинга). По ним в судебной практике существует более определенная позиция, выраженная в п. 32 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утвержденного Президиумом ВС РФ 27 октября 2021 года (далее - Обзор ВС - 2021): "...к лизингополучателю, уплатившему все лизинговые платежи по договору выкупного лизинга, переходят права страхователя в том числе по страховым случаям, возникшим до приобретения права собственности на предмет лизинга". Этой позиции в целом достаточно последовательно придерживается судебная практика, относящаяся к выкупному лизингу <15> (с учетом изменений, вызванных принятием Постановления Пленума ВС РФ N 19, которое проанализировано ниже). На обоснованность позиции, выраженной в п. 32 Обзора ВС - 2021, применительно к отношениям выкупного лизинга указывается и в доктрине <16>. Представляется, что обозначенная позиция ВС РФ близка к буквальному прочтению ст. 960 ГК РФ, однако в случае выкупного лизинга адекватно учитывает его специфику как формы финансирования приобретения актива лизингополучателем, где право собственности лизингодателя на предмет лизинга (и соответственно, его страховой интерес в таком предмете лизинга) носит обеспечительный характер <17>, и после выкупа актива лизингополучателем (который он, как правило, обязан осуществить по полной выкупной стоимости независимо от состояния актива на момент выкупа, в том числе в случае его полной утраты/гибели) к нему должны перейти все связанные с активом права и требования, включая право на страховое возмещение по "историческим" страховым случаям.
(Пономарев К.В.)
("Закон", 2025, N 9)Отдельно следует отметить специфику применения судами ст. 960 ГК РФ в случаях перехода прав на застрахованное имущество в рамках отношений финансовой аренды (выкупного лизинга). По ним в судебной практике существует более определенная позиция, выраженная в п. 32 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утвержденного Президиумом ВС РФ 27 октября 2021 года (далее - Обзор ВС - 2021): "...к лизингополучателю, уплатившему все лизинговые платежи по договору выкупного лизинга, переходят права страхователя в том числе по страховым случаям, возникшим до приобретения права собственности на предмет лизинга". Этой позиции в целом достаточно последовательно придерживается судебная практика, относящаяся к выкупному лизингу <15> (с учетом изменений, вызванных принятием Постановления Пленума ВС РФ N 19, которое проанализировано ниже). На обоснованность позиции, выраженной в п. 32 Обзора ВС - 2021, применительно к отношениям выкупного лизинга указывается и в доктрине <16>. Представляется, что обозначенная позиция ВС РФ близка к буквальному прочтению ст. 960 ГК РФ, однако в случае выкупного лизинга адекватно учитывает его специфику как формы финансирования приобретения актива лизингополучателем, где право собственности лизингодателя на предмет лизинга (и соответственно, его страховой интерес в таком предмете лизинга) носит обеспечительный характер <17>, и после выкупа актива лизингополучателем (который он, как правило, обязан осуществить по полной выкупной стоимости независимо от состояния актива на момент выкупа, в том числе в случае его полной утраты/гибели) к нему должны перейти все связанные с активом права и требования, включая право на страховое возмещение по "историческим" страховым случаям.
Готовое решение: Что нужно знать о залоге имущества, обремененного лизингом
(КонсультантПлюс, 2026)Залогодержателю нужно также учесть, что предмет выкупного лизинга при обращении на него взыскания придется реализовывать обремененным правами лизингополучателя. Приобретатель имущества, который знал или должен был знать о лизинге, получает статус лизингодателя, а вместе с ним и обязанность передать предмет лизинга в собственность лизингополучателя, если тот надлежаще исполнит договор (п. 2 ст. 23 Закона о лизинге, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17).
(КонсультантПлюс, 2026)Залогодержателю нужно также учесть, что предмет выкупного лизинга при обращении на него взыскания придется реализовывать обремененным правами лизингополучателя. Приобретатель имущества, который знал или должен был знать о лизинге, получает статус лизингодателя, а вместе с ним и обязанность передать предмет лизинга в собственность лизингополучателя, если тот надлежаще исполнит договор (п. 2 ст. 23 Закона о лизинге, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17).
Путеводитель. Как лизингодателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору лизинга основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как лизингодателю отражать выкуп лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как лизингодателю отражать выкуп лизингового имущества
Готовое решение: Как расторгнуть договор лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)При составлении соглашения о расторжении договора выкупного лизинга необходимо учесть последствия расторжения такого договора, в частности, в этом случае рассчитывают сальдо встречных обязательств, а также определяют завершающую обязанность стороны. Эти сведения можно отразить в соглашении о расторжении договора, а также указать срок, в течение которого должна быть исполнена завершающая обязанность.
(КонсультантПлюс, 2026)При составлении соглашения о расторжении договора выкупного лизинга необходимо учесть последствия расторжения такого договора, в частности, в этом случае рассчитывают сальдо встречных обязательств, а также определяют завершающую обязанность стороны. Эти сведения можно отразить в соглашении о расторжении договора, а также указать срок, в течение которого должна быть исполнена завершающая обязанность.