Налоговый учет у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в налоговом учете
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Если транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, хотя временно и поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя, транспортный налог платит лизингодатель."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 04.08.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговый учет расходов при лизинге не зависит от условия договора лизинга, устанавливающего у кого на балансе учитывается лизинговое имущество. Даже если такое условие включено в договор, оно никак не влияет на порядок налогового учета расходов лизингополучателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговый учет расходов при лизинге не зависит от условия договора лизинга, устанавливающего у кого на балансе учитывается лизинговое имущество. Даже если такое условие включено в договор, оно никак не влияет на порядок налогового учета расходов лизингополучателя.
Статья: Материалы к исследованию правовой природы лизинга: Швейцария
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)1. Стороны заключили договор лизинга недвижимости. В рамках обычно используемых договоров лизинга недвижимости лизинговая компания, согласно желанию и потребностям лизингополучателя, приобретает недвижимость, которую можно использовать в коммерческих или профессиональных целях, чтобы затем на длительный срок передать в пользование лизингополучателю за периодическую и не зависящую от возможности использовать объект уплату лизинговых платежей, включающих часть амортизационных отчислений, рассчитанных с учетом налоговых вычетов, при этом лизингополучатель вправе по окончании оговоренного срока лизинга купить предмет лизинга по стоимости неамортизированных инвестиционных затрат, по тому же расчету продлить срок лизинга или вернуть предмет лизинга (Markus Hess, Immobilien-Leasing in der Schweiz, Diss. 1989, S. 83; Walter , la pratique du leasing en Suisse, in: Le leasing industriel, commercial et immobilier, publication CEDIDAC, Lausanne 1985, S. 22). Федеральный суд воспринял такое описание в неопубликованном решении (решение от 10 июля 1997 г. 4P.14/1997). С точки зрения вызвавшего спор регулирования отношений, возникающих по истечении оговоренного срока лизинга, рассматривающийся в настоящем деле договор лизинга не выделяется из обыкновенно используемых договоров лизинга недвижимости. По истечении оговоренного срока настоящий договор так же предоставляет лизингополучателю три опции, а именно заключить договор о продлении срока (п. 12.4), принять предмет лизинга на основе права покупки (п. 12.4) или вернуть предмет лизинга против возмещения разницы между чистой выручкой и остаточной стоимостью (п. 12.2 и 12.3).
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)1. Стороны заключили договор лизинга недвижимости. В рамках обычно используемых договоров лизинга недвижимости лизинговая компания, согласно желанию и потребностям лизингополучателя, приобретает недвижимость, которую можно использовать в коммерческих или профессиональных целях, чтобы затем на длительный срок передать в пользование лизингополучателю за периодическую и не зависящую от возможности использовать объект уплату лизинговых платежей, включающих часть амортизационных отчислений, рассчитанных с учетом налоговых вычетов, при этом лизингополучатель вправе по окончании оговоренного срока лизинга купить предмет лизинга по стоимости неамортизированных инвестиционных затрат, по тому же расчету продлить срок лизинга или вернуть предмет лизинга (Markus Hess, Immobilien-Leasing in der Schweiz, Diss. 1989, S. 83; Walter , la pratique du leasing en Suisse, in: Le leasing industriel, commercial et immobilier, publication CEDIDAC, Lausanne 1985, S. 22). Федеральный суд воспринял такое описание в неопубликованном решении (решение от 10 июля 1997 г. 4P.14/1997). С точки зрения вызвавшего спор регулирования отношений, возникающих по истечении оговоренного срока лизинга, рассматривающийся в настоящем деле договор лизинга не выделяется из обыкновенно используемых договоров лизинга недвижимости. По истечении оговоренного срока настоящий договор так же предоставляет лизингополучателю три опции, а именно заключить договор о продлении срока (п. 12.4), принять предмет лизинга на основе права покупки (п. 12.4) или вернуть предмет лизинга против возмещения разницы между чистой выручкой и остаточной стоимостью (п. 12.2 и 12.3).
Вопрос: Об учете лизингополучателем в целях налога на прибыль суммы амортизации по имуществу, являющемуся предметом лизинга, если данная сумма превышает лизинговый платеж.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить в налоговом учете лизингополучателя основное средство - лизинговое имущество
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить в налоговом учете лизингополучателя основное средство - лизинговое имущество
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как новому лизингополучателю отразить в налоговом учете замену первоначального лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как новому лизингополучателю отразить в налоговом учете замену первоначального лизингополучателя
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).