Нужно ли сдавать учетную политику в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли сдавать учетную политику в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)учетной политикой для целей налогообложения, утвержденной приказом руководителя, в которой закреплен применяемый метод и порядок начисления амортизации >>>
(КонсультантПлюс, 2025)учетной политикой для целей налогообложения, утвержденной приказом руководителя, в которой закреплен применяемый метод и порядок начисления амортизации >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли сдавать учетную политику в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли сдавать учетную политику в налоговый орган
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция имеет право потребовать вашу учетную политику для целей налогообложения лишь при проведении налоговой проверки (выездной или камеральной). Просто так сдавать в налоговую инспекцию учетную политику (в том числе в составе налоговой отчетности) не нужно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция имеет право потребовать вашу учетную политику для целей налогообложения лишь при проведении налоговой проверки (выездной или камеральной). Просто так сдавать в налоговую инспекцию учетную политику (в том числе в составе налоговой отчетности) не нужно.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, учетная политика имеет очень важное значение как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов). Четко и грамотно составленная учетная политика считается показателем высокой бухгалтерской квалификации.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, учетная политика имеет очень важное значение как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов). Четко и грамотно составленная учетная политика считается показателем высокой бухгалтерской квалификации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на сертификацию продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация осуществляет производство продукции, которая подлежит обязательной сертификации. Расходы на проведение сертификации в соответствии с договором, заключенным с органом по сертификации, составили (условно) 86 400 руб., в том числе НДС 14 400 руб. Сертификат соответствия на данную продукцию получен сроком на три года. По окончании выполнения работ по сертификации продукции подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и перечислена плата.
(Консультация эксперта, 2025)Организация осуществляет производство продукции, которая подлежит обязательной сертификации. Расходы на проведение сертификации в соответствии с договором, заключенным с органом по сертификации, составили (условно) 86 400 руб., в том числе НДС 14 400 руб. Сертификат соответствия на данную продукцию получен сроком на три года. По окончании выполнения работ по сертификации продукции подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и перечислена плата.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика производство на давальческой основе подакцизной продукции и ее передачу заказчику?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией из сырья заказчика произведено 50 000 л пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно. Стоимость работ, согласно договору подряда, установлена в размере 800 000 руб. (без учета акциза и НДС). Стоимость переданного заказчиком сырья согласована сторонами в сумме 5 000 000 руб. Расходы организации, произведенные в связи с производством алкогольной продукции из сырья заказчика, в бухгалтерском учете составили 600 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли установлено, что к прямым расходам, связанным с выполнением работ, относятся расходы, формирующие себестоимость выполненных работ для целей бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией из сырья заказчика произведено 50 000 л пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно. Стоимость работ, согласно договору подряда, установлена в размере 800 000 руб. (без учета акциза и НДС). Стоимость переданного заказчиком сырья согласована сторонами в сумме 5 000 000 руб. Расходы организации, произведенные в связи с производством алкогольной продукции из сырья заказчика, в бухгалтерском учете составили 600 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли установлено, что к прямым расходам, связанным с выполнением работ, относятся расходы, формирующие себестоимость выполненных работ для целей бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. Налоговые органы не вправе истребовать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (п. 4 Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@). В то же время налоговая может запросить регистры бухучета, но только те, которые организация ведет согласно учетной политике (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 07-02-06/10, п. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. Налоговые органы не вправе истребовать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (п. 4 Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@). В то же время налоговая может запросить регистры бухучета, но только те, которые организация ведет согласно учетной политике (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 07-02-06/10, п. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Сельскохозяйственные предприятия могут в своей учетной политике указать рекомендуемые субсчета и аналитические счета, исходя из своей специализации, тем самым сдавать свою более подробную и прозрачную бухгалтерскую финансовую отчетность в налоговые службы, избежав штрафов и санкций [8].
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Сельскохозяйственные предприятия могут в своей учетной политике указать рекомендуемые субсчета и аналитические счета, исходя из своей специализации, тем самым сдавать свою более подробную и прозрачную бухгалтерскую финансовую отчетность в налоговые службы, избежав штрафов и санкций [8].
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя оказание услуг с длительным циклом производства, если в соответствии с учетной политикой выручка от оказания таких услуг признается по мере готовности услуг, степень которой определяется ежеквартально по доле выполненного объема услуг в общем объеме услуг по договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Принципы и методы, в соответствии с которыми распределяются доходы от реализации услуг с длительным технологическим циклом, должны быть утверждены исполнителем в учетной политике для целей налогообложения (ст. 316 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Принципы и методы, в соответствии с которыми распределяются доходы от реализации услуг с длительным технологическим циклом, должны быть утверждены исполнителем в учетной политике для целей налогообложения (ст. 316 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)АО на ОСН получило в январе предоплату от ООО в сумме 120 000 руб. в счет оказания ему услуг с длительным производственным циклом общей стоимостью 500 000 руб. без учета НДС. Акт приемки-сдачи услуг подписан в ноябре, а окончательный расчет пришелся на декабрь того же года.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)АО на ОСН получило в январе предоплату от ООО в сумме 120 000 руб. в счет оказания ему услуг с длительным производственным циклом общей стоимостью 500 000 руб. без учета НДС. Акт приемки-сдачи услуг подписан в ноябре, а окончательный расчет пришелся на декабрь того же года.
Статья: Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)- направить в ИФНС уведомление, составленное в произвольной форме, не позднее срока сдачи "прибыльной" декларации за 2022 г. (или при подаче уточненки за последний отчетный период 2022 г.);
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)- направить в ИФНС уведомление, составленное в произвольной форме, не позднее срока сдачи "прибыльной" декларации за 2022 г. (или при подаче уточненки за последний отчетный период 2022 г.);
Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы. В 2018 и 2019 гг. она получала только доход от аренды. Организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, относя эти доходы к внереализационным вместо доходов от реализации. Будет ли она признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации целесообразно подать уточненные налоговые декларации за 2018 и 2019 гг. с целью реального отражения доходов, полученных от сдачи в аренду судна, что, по нашему мнению, будет свидетельствовать об отсутствии доходов от реализации за указанные годы и являться основанием для неотнесения организации к налогоплательщикам налога на сверхприбыль. Также важно отразить в учетной политике для целей налогообложения критерии классификации доходов.
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации целесообразно подать уточненные налоговые декларации за 2018 и 2019 гг. с целью реального отражения доходов, полученных от сдачи в аренду судна, что, по нашему мнению, будет свидетельствовать об отсутствии доходов от реализации за указанные годы и являться основанием для неотнесения организации к налогоплательщикам налога на сверхприбыль. Также важно отразить в учетной политике для целей налогообложения критерии классификации доходов.
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (ст. 316 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (ст. 316 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора подряда, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Как отразить в учете подрядчика данные операции, если начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда, признаются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. В частности, прямые расходы (перечень которых устанавливается учетной политикой для целей налогообложения прибыли) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда, признаются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. В частности, прямые расходы (перечень которых устанавливается учетной политикой для целей налогообложения прибыли) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).