Налоговая нагрузка 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налоговой реформы Китайской Народной Республики на примере эволюции налога на добавленную стоимость
(Лю Х.)
("Финансовое право", 2026, N 2)(3) Замена налога с оборота НДС (отмечен пересмотром Временного положения о налоге на добавленную стоимость в ноябре 2017 г.).
(Лю Х.)
("Финансовое право", 2026, N 2)(3) Замена налога с оборота НДС (отмечен пересмотром Временного положения о налоге на добавленную стоимость в ноябре 2017 г.).
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<22> Вайпан В.А. Основы правового регулирования цифровой экономики // Право и экономика. 2017. N 11. С. 14.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<22> Вайпан В.А. Основы правового регулирования цифровой экономики // Право и экономика. 2017. N 11. С. 14.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество импортировало искусственные зубы с применением освобождения от НДС согласно Перечню медицинских изделий, указав в декларации код ОКП из регистрационного удостоверения и соответствующий ему код ОКПД2 по переходному ключу. Таможенный орган посчитал, что общество должно уплатить НДС, поскольку указанный обществом код ОКП напрямую не включен в перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС. Общество указывало, что имеет право на применение освобождения от уплаты НДС, поскольку код ОКПД2 после 01.01.2017 определяется посредством применения переходных ключей, разработанных Минэкономразвития, а переоформление удостоверений в текущем периоде невозможно. Суд сделал вывод о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что применение переходного ключа обязательно при определении соответствия товара перечню товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС, а требование переоформления удостоверения нарушает принцип равенства налогоплательщиков и создает произвольное налоговое бремя для владельцев действующих регистрационных удостоверений с кодом ОКП.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество импортировало искусственные зубы с применением освобождения от НДС согласно Перечню медицинских изделий, указав в декларации код ОКП из регистрационного удостоверения и соответствующий ему код ОКПД2 по переходному ключу. Таможенный орган посчитал, что общество должно уплатить НДС, поскольку указанный обществом код ОКП напрямую не включен в перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС. Общество указывало, что имеет право на применение освобождения от уплаты НДС, поскольку код ОКПД2 после 01.01.2017 определяется посредством применения переходных ключей, разработанных Минэкономразвития, а переоформление удостоверений в текущем периоде невозможно. Суд сделал вывод о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что применение переходного ключа обязательно при определении соответствия товара перечню товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС, а требование переоформления удостоверения нарушает принцип равенства налогоплательщиков и создает произвольное налоговое бремя для владельцев действующих регистрационных удостоверений с кодом ОКП.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.2018 N Ф07-9526/2018 по делу N А13-17060/2017
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.2018 N Ф07-9526/2018 по делу N А13-17060/2017
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Верховный Суд, отказывая ООО в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам, отметил, что, обжалуя судебные акты в Верховный Суд, ООО приводило доводы, которые являлись предметом рассмотрения судов и получили правовую оценку применительно к установленным фактическим обстоятельствам дела. Как указали суды, ООО не лишено было возможности обратиться с заявлением об изменении вида разрешенного использования в целях снижения налогового бремени, однако в материалах дела отсутствуют доказательства того, что ООО принимало меры по изменению вида разрешенного использования в спорный период. Действия по изменению вида разрешенного использования со "среднеэтажная жилая застройка" на "индивидуальная жилая застройка" совершены в 2018 году, тогда как оспариваемым решением инспекции исчислен земельный налог за 2017 год.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Верховный Суд, отказывая ООО в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам, отметил, что, обжалуя судебные акты в Верховный Суд, ООО приводило доводы, которые являлись предметом рассмотрения судов и получили правовую оценку применительно к установленным фактическим обстоятельствам дела. Как указали суды, ООО не лишено было возможности обратиться с заявлением об изменении вида разрешенного использования в целях снижения налогового бремени, однако в материалах дела отсутствуют доказательства того, что ООО принимало меры по изменению вида разрешенного использования в спорный период. Действия по изменению вида разрешенного использования со "среднеэтажная жилая застройка" на "индивидуальная жилая застройка" совершены в 2018 году, тогда как оспариваемым решением инспекции исчислен земельный налог за 2017 год.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)В рамках этих изменений некоммерческим организациям необходимо отслеживать уровень своих доходов и оценивать последствия уплаты НДС. При принятии решения о том, следует ли сохранить УСН с фиксированными ставками НДС или перейти на общий режим, необходимо учитывать особенности деятельности, источники финансирования и возможную налоговую нагрузку [7].
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)В рамках этих изменений некоммерческим организациям необходимо отслеживать уровень своих доходов и оценивать последствия уплаты НДС. При принятии решения о том, следует ли сохранить УСН с фиксированными ставками НДС или перейти на общий режим, необходимо учитывать особенности деятельности, источники финансирования и возможную налоговую нагрузку [7].
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Распределение налоговой нагрузки по НДПИ при применении
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Распределение налоговой нагрузки по НДПИ при применении
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3. Зарипов В.М. Интервью: Невыносимая легкость налогового бремени...
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3. Зарипов В.М. Интервью: Невыносимая легкость налогового бремени...
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Одним из таких способов является дробление бизнеса с целью применения вновь созданными компаниями УСН и вследствие этого пониженных тарифов страховых взносов. Однако это является одним из способов неполной уплаты налогов и сборов, представленных в Методических рекомендациях о доказывании таких фактов, разработанных Следственным комитетом РФ и ФНС РФ и представленных в приложении к письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@. Данная незаконная схема раскрывается в пункте 13.2 данного приложения <11>. Применяя такую схему незаконной налоговой оптимизации, компания может рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, однако такая простая схема хорошо известна налоговым органам и легко доказывается, в том числе с применением методов, упомянутых в вышеуказанном письме ФНС.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Одним из таких способов является дробление бизнеса с целью применения вновь созданными компаниями УСН и вследствие этого пониженных тарифов страховых взносов. Однако это является одним из способов неполной уплаты налогов и сборов, представленных в Методических рекомендациях о доказывании таких фактов, разработанных Следственным комитетом РФ и ФНС РФ и представленных в приложении к письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@. Данная незаконная схема раскрывается в пункте 13.2 данного приложения <11>. Применяя такую схему незаконной налоговой оптимизации, компания может рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, однако такая простая схема хорошо известна налоговым органам и легко доказывается, в том числе с применением методов, упомянутых в вышеуказанном письме ФНС.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<*> Белик Ю.Г., Белик Д.А. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров // Аллея науки. 2017. Т. 5. N 15. С. 179 - 184; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления // Налоги. 2020. N 3. С. 17 - 21; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<*> Белик Ю.Г., Белик Д.А. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров // Аллея науки. 2017. Т. 5. N 15. С. 179 - 184; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления // Налоги. 2020. N 3. С. 17 - 21; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы сопоставить налоговую нагрузку организации со среднеотраслевыми показателями, рассчитайте ее по формуле (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письма Минфина России от 11.01.2017 N 03-01-15/208, ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@, Информация ФНС России):
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы сопоставить налоговую нагрузку организации со среднеотраслевыми показателями, рассчитайте ее по формуле (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письма Минфина России от 11.01.2017 N 03-01-15/208, ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@, Информация ФНС России):
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)9. Пансков В.Г. О роли показателя налоговой нагрузки в регулировании экономики / В.Г. Пансков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2021. N 1. С. 99 - 110.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)9. Пансков В.Г. О роли показателя налоговой нагрузки в регулировании экономики / В.Г. Пансков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2021. N 1. С. 99 - 110.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли при расчете налоговой нагрузки учитывать "ввозной" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли при расчете налоговой нагрузки учитывать "ввозной" НДС
Статья: Развитие правового регулирования налоговой обязанности в условиях цифровизации в Китае
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)На сегодняшний день в Китае реализуется ряд мероприятий по использованию различных инструментов снижения налоговой нагрузки на бизнес в рамках трансформации экономико-правового механизма косвенного налогообложения <12>: повышение пороговых значений, освобождение от уплаты налога, введение специальной (пониженной) ставки, возможность использования различных видов налоговых вычетов, установление возможности выставления собственных счетов-фактур и добровольного использования системы управления ими. И в целом механизм НДС в Китае сложнее аналогичного российского.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)На сегодняшний день в Китае реализуется ряд мероприятий по использованию различных инструментов снижения налоговой нагрузки на бизнес в рамках трансформации экономико-правового механизма косвенного налогообложения <12>: повышение пороговых значений, освобождение от уплаты налога, введение специальной (пониженной) ставки, возможность использования различных видов налоговых вычетов, установление возможности выставления собственных счетов-фактур и добровольного использования системы управления ими. И в целом механизм НДС в Китае сложнее аналогичного российского.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)С 2018 г. по опыту европейских стран Белоруссия законодательно закрепляет механизм налогообложения электронных услуг нерезидентов. Так, электронные услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по месту нахождения покупателя <8>. Налоговое бремя не зависит от величины полученных доходов и распространяется на всех иностранных субъектов электронной коммерции, которые обязаны до осуществления деятельности встать на учет в налоговых органах данной страны через личный онлайн-кабинет.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)С 2018 г. по опыту европейских стран Белоруссия законодательно закрепляет механизм налогообложения электронных услуг нерезидентов. Так, электронные услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по месту нахождения покупателя <8>. Налоговое бремя не зависит от величины полученных доходов и распространяется на всех иностранных субъектов электронной коммерции, которые обязаны до осуществления деятельности встать на учет в налоговых органах данной страны через личный онлайн-кабинет.