Нма нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Наибольшая непоследовательность законодателя в использовании указанных терминов прослеживается в нормах, регламентирующих порядок исчисления НДС. Статья 146 НК РФ признает объектом налогообложения НДС реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передачу имущественных прав. Одновременно с этим ст. 170 - 172 НК РФ упоминают наряду с имущественными правами нематериальные активы. Вместе с тем ст. 155 НК РФ, содержащая особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, не включает ни одного положения, посвященного особенностям передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. Несмотря на очевидную терминологическую неясность, выделение нематериальных активов из общей совокупности имущественных прав может иметь следующее объяснение.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Наибольшая непоследовательность законодателя в использовании указанных терминов прослеживается в нормах, регламентирующих порядок исчисления НДС. Статья 146 НК РФ признает объектом налогообложения НДС реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передачу имущественных прав. Одновременно с этим ст. 170 - 172 НК РФ упоминают наряду с имущественными правами нематериальные активы. Вместе с тем ст. 155 НК РФ, содержащая особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, не включает ни одного положения, посвященного особенностям передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. Несмотря на очевидную терминологическую неясность, выделение нематериальных активов из общей совокупности имущественных прав может иметь следующее объяснение.
Статья: Интерпретация интеллектуальной собственности в российском законодательстве
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)"Инвестиционный проект" - ограниченный по времени и затрачиваемым ресурсам комплекс мероприятий, предусматривающих создание и последующую эксплуатацию нового имущественного комплекса и (или) нематериальных активов либо модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) существующего имущественного комплекса в целях создания нового производства товаров (работ, услуг), увеличения объемов существующего производства товаров (работ, услуг) и (или) предотвращения (минимизации) негативного влияния на окружающую среду;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)"Инвестиционный проект" - ограниченный по времени и затрачиваемым ресурсам комплекс мероприятий, предусматривающих создание и последующую эксплуатацию нового имущественного комплекса и (или) нематериальных активов либо модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) существующего имущественного комплекса в целях создания нового производства товаров (работ, услуг), увеличения объемов существующего производства товаров (работ, услуг) и (или) предотвращения (минимизации) негативного влияния на окружающую среду;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что налоги, которые учитываются в расходах по правилам гл. 25 НК РФ, в стоимость НМА не включаются (п. 3 ст. 257 НК РФ). К ним, в частности, относятся налог на имущество, транспортный, земельный налоги. То есть нельзя включить в стоимость НМА, например, налог на имущество, которое используется при создании такого НМА.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что налоги, которые учитываются в расходах по правилам гл. 25 НК РФ, в стоимость НМА не включаются (п. 3 ст. 257 НК РФ). К ним, в частности, относятся налог на имущество, транспортный, земельный налоги. То есть нельзя включить в стоимость НМА, например, налог на имущество, которое используется при создании такого НМА.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Когда для эксплуатации ОС программное обеспечение необязательно, затраты на его приобретение учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, если данные затраты не формируют стоимость НМА (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Когда для эксплуатации ОС программное обеспечение необязательно, затраты на его приобретение учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, если данные затраты не формируют стоимость НМА (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Типовая ситуация: Товарный знак: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже товарного знака правообладатель начисляет НДС на стоимость по договору. В налоговом и бухгалтерском учете он включает в доходы выручку от продажи, а в расходы остаточную стоимость товарного знака, если он был учтен как НМА (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже товарного знака правообладатель начисляет НДС на стоимость по договору. В налоговом и бухгалтерском учете он включает в доходы выручку от продажи, а в расходы остаточную стоимость товарного знака, если он был учтен как НМА (ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учитывайте в размере уплаченных сумм после того, как вы приняли НМА на бухгалтерский учет. Расходы признавайте в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если НМА вы приняли к учету в июне, расходы признавайте равными долями на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря этого года.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учитывайте в размере уплаченных сумм после того, как вы приняли НМА на бухгалтерский учет. Расходы признавайте в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если НМА вы приняли к учету в июне, расходы признавайте равными долями на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря этого года.
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. и СПИ больше 12 месяцев. Это основные средства и нематериальные активы (ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. и СПИ больше 12 месяцев. Это основные средства и нематериальные активы (ст. 256 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на РИД, соответствующие понятию НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ), то они могут признаваться НМА, которые подлежат амортизации в соответствии с их сроком полезного использования, либо по выбору налогоплательщика учитываться в составе прочих расходов в течение двух лет.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на РИД, соответствующие понятию НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ), то они могут признаваться НМА, которые подлежат амортизации в соответствии с их сроком полезного использования, либо по выбору налогоплательщика учитываться в составе прочих расходов в течение двух лет.
Статья: Новости от 09.01.2024
("Главная книга", 2024, N 2)Дело в том, что в п. 1 ст. 172 НК указано: вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении ОС, оборудования к установке и/или НМА, указанных в п. 2 и п. 4 ст. 171 НК, производятся в полном объеме после принятия на учет этих ОС, оборудования, НМА. То есть заявлять НДС-вычет по одному счету-фактуре частями в течение 3 лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или нематериальных активов НК не разрешает.
("Главная книга", 2024, N 2)Дело в том, что в п. 1 ст. 172 НК указано: вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении ОС, оборудования к установке и/или НМА, указанных в п. 2 и п. 4 ст. 171 НК, производятся в полном объеме после принятия на учет этих ОС, оборудования, НМА. То есть заявлять НДС-вычет по одному счету-фактуре частями в течение 3 лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или нематериальных активов НК не разрешает.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на НИОКР (кроме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности) (п. 2 ст. 262, пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Инвестиционный вычет по этим расходам, а также по расходам, к которым применен федеральный инвестиционный вычет, не могут применяться к одним и тем же объектам НМА (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на НИОКР (кроме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности) (п. 2 ст. 262, пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Инвестиционный вычет по этим расходам, а также по расходам, к которым применен федеральный инвестиционный вычет, не могут применяться к одним и тем же объектам НМА (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2026)К работам по модернизации НМА относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения НМА, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ранее возможности изменить первоначальную стоимость НМА Налоговый кодекс РФ не предусматривал.
(КонсультантПлюс, 2026)К работам по модернизации НМА относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения НМА, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ранее возможности изменить первоначальную стоимость НМА Налоговый кодекс РФ не предусматривал.