Нк РФ программы для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ программы для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Охрана объектов интеллектуальной собственности после переработки по законодательству Республики Казахстан
(Амангельды А.А.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, NN 1, 2)Так, 15.01.2016 истцом при проверке программного обеспечения (исходных кодов) СЭД АО "НК "КАЖ" совместно с его техническими специалистами по информатизации было выявлено, что совпадают архитектуры СЭД АО "НК "КАЖ" и портальной системы документооборота "Тенгридок" версии N 1, причем совпадают их исходные коды, а в исходных кодах СЭД АО "НК "КАЖ" имеются авторские подписи специалистов ТОО "iS". Таким образом, техническими специалистами обеих сторон был сделан совместный вывод, что в СЭД АО "НК "КАЖ" имеются и использованы оригинальные и модифицированные исходные коды, правообладателем которых является истец, о чем был составлен соответствующий акт от 15.01.2016, подписанный обоюдно истцом и АО "НК "КАЖ", и произведена видеозапись процесса указанной проверки.
(Амангельды А.А.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, NN 1, 2)Так, 15.01.2016 истцом при проверке программного обеспечения (исходных кодов) СЭД АО "НК "КАЖ" совместно с его техническими специалистами по информатизации было выявлено, что совпадают архитектуры СЭД АО "НК "КАЖ" и портальной системы документооборота "Тенгридок" версии N 1, причем совпадают их исходные коды, а в исходных кодах СЭД АО "НК "КАЖ" имеются авторские подписи специалистов ТОО "iS". Таким образом, техническими специалистами обеих сторон был сделан совместный вывод, что в СЭД АО "НК "КАЖ" имеются и использованы оригинальные и модифицированные исходные коды, правообладателем которых является истец, о чем был составлен соответствующий акт от 15.01.2016, подписанный обоюдно истцом и АО "НК "КАЖ", и произведена видеозапись процесса указанной проверки.
Статья: Судебные споры о прекращении технической поддержки программного обеспечения иностранными правообладателями
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)Ранее (до 2021 г.) российские дистрибьюторы могли экономить значительные суммы при покупке иностранного ПО за счет льготы по НДС. Однако с начала 2021 г. ситуация изменилась, и теперь согласно новой редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ не подлежит обложению НДС только в случае, если соответствующее ПО (программа ЭВМ) включено в реестр российских программ для ЭВМ. Таким образом, покупка у иностранного правообладателя ПО в настоящее время облагается НДС.
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)Ранее (до 2021 г.) российские дистрибьюторы могли экономить значительные суммы при покупке иностранного ПО за счет льготы по НДС. Однако с начала 2021 г. ситуация изменилась, и теперь согласно новой редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ не подлежит обложению НДС только в случае, если соответствующее ПО (программа ЭВМ) включено в реестр российских программ для ЭВМ. Таким образом, покупка у иностранного правообладателя ПО в настоящее время облагается НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в рамках рассматриваемых договоров между обществом и партнерами сложились взаимоотношения по договорам коммерческой концессии, поэтому освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, неприменимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в рамках рассматриваемых договоров между обществом и партнерами сложились взаимоотношения по договорам коммерческой концессии, поэтому освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, неприменимо.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 333.30. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 333.30. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.10. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.10. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. Отсутствие определения минимального объема прав налогоплательщика, являющегося основанием применения установленных стимулов, может способствовать созданию неравных условий для лиц, осуществляющих деятельность в сфере разработки ПО. Предлагается установить минимальный объем прав организации на ПО в размере 100%, что будет соответствовать используемой в п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ формулировке "разработанные организацией программы для ЭВМ, базы данных", исключит возможность получения необоснованных выгод лицами, не внесшими значимый вклад в разработанное ПО.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. Отсутствие определения минимального объема прав налогоплательщика, являющегося основанием применения установленных стимулов, может способствовать созданию неравных условий для лиц, осуществляющих деятельность в сфере разработки ПО. Предлагается установить минимальный объем прав организации на ПО в размере 100%, что будет соответствовать используемой в п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ формулировке "разработанные организацией программы для ЭВМ, базы данных", исключит возможность получения необоснованных выгод лицами, не внесшими значимый вклад в разработанное ПО.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)При определении первоначальной стоимости программ для ЭВМ и баз данных к расходам, формирующим первоначальную стоимость, может быть применен повышающий коэффициент 2. Условие применения этого коэффициента - программы для ЭВМ и баз данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 3 ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость программы ЭВМ или базы данных (Письма Минфина России от 07.05.2026 N 03-03-06/1/38483, от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Если в дальнейшем программа исключается из реестра, пересчитывать первоначальную стоимость, сформированную с учетом повышающего коэффициента, не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении первоначальной стоимости программ для ЭВМ и баз данных к расходам, формирующим первоначальную стоимость, может быть применен повышающий коэффициент 2. Условие применения этого коэффициента - программы для ЭВМ и баз данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 3 ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость программы ЭВМ или базы данных (Письма Минфина России от 07.05.2026 N 03-03-06/1/38483, от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Если в дальнейшем программа исключается из реестра, пересчитывать первоначальную стоимость, сформированную с учетом повышающего коэффициента, не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
Готовое решение: Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1 За исключением авторского вознаграждения, связанного с созданием программ для ЭВМ, поскольку по ним норматив затрат в НК РФ не установлен (Письмо ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-3-3/3533@).
(КонсультантПлюс, 2026)1 За исключением авторского вознаграждения, связанного с созданием программ для ЭВМ, поскольку по ним норматив затрат в НК РФ не установлен (Письмо ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-3-3/3533@).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В целях применения главы 21 НК РФ с учетом положений статьи 148 и пункта 1 статьи 174.2 НК РФ операции по передаче прав на использование программного обеспечения относятся к операциям по оказанию услуг.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В целях применения главы 21 НК РФ с учетом положений статьи 148 и пункта 1 статьи 174.2 НК РФ операции по передаче прав на использование программного обеспечения относятся к операциям по оказанию услуг.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Техподдержка и доработка ПО. Какие есть льготы по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Согласно положениям статьи 149 Налогового кодекса освобождены от обложения НДС операции по передаче исключительных прав на программное обеспечение, входящее в реестр российских программ. При этом любое ПО требует устранения возникающих во время его использования проблем, программы могут со временем обновляться разработчиками, меняться по просьбе клиентов. Облагаются ли такие операции НДС? Ответ на вопрос нашли эксперты бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера".
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Согласно положениям статьи 149 Налогового кодекса освобождены от обложения НДС операции по передаче исключительных прав на программное обеспечение, входящее в реестр российских программ. При этом любое ПО требует устранения возникающих во время его использования проблем, программы могут со временем обновляться разработчиками, меняться по просьбе клиентов. Облагаются ли такие операции НДС? Ответ на вопрос нашли эксперты бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Порядок раздельного учета при применении налогового освобождения, предусмотренного подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (реализация программ для ЭВМ и баз данных), рассмотрен в подразд. 10.2.2.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Порядок раздельного учета при применении налогового освобождения, предусмотренного подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (реализация программ для ЭВМ и баз данных), рассмотрен в подразд. 10.2.2.