Место подачи налоговых деклараций
Подборка наиболее важных документов по запросу Место подачи налоговых деклараций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Место подачи декларации 3-НДФЛ - налоговый орган по месту жительства ИП (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Место подачи декларации 3-НДФЛ - налоговый орган по месту жительства ИП (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Положениями статей 228, 229 НК РФ установлено, что физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он в спорный период правильно применил ставку налога по УСН, предусмотренную законом субъекта РФ по месту осуществления деятельности. На момент сдачи налоговых деклараций он уже был зарегистрирован в этом субъекте РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он в спорный период правильно применил ставку налога по УСН, предусмотренную законом субъекта РФ по месту осуществления деятельности. На момент сдачи налоговых деклараций он уже был зарегистрирован в этом субъекте РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Не все специалисты поддержали позицию ВС РФ о том, что ст. ст. 119 и 122 НК РФ могли быть применены одновременно. Так, по мнению Е.С. Болдиновой, ВС РФ "не учел, что оба... "бездействия" фактически вытекают из одного и того же факта - заблуждения налогоплательщика относительно наличия у него права применять специальный налоговый режим. И если разбираться в фабуле дела, то фактически имело место не непредставление налоговой декларации, а представление не той налоговой декларации (ЕНВД и УСН вместо НДС и НДФЛ)" <18>. В.М. Зарипов также высказал суждение, что ст. 119 НК РФ "говорит о декларации, но не конкретизирует, какая именно декларация должна быть не подана, чтобы наступила ответственность. Сейчас диспозиция нормы расширительно понимается как непредставление той декларации, которая должна быть представлена согласно закону. Вроде как это подразумевается и само собой разумеется... возможно другое толкование - если какая-то декларация представлена, то нельзя говорить, что имеет место непредставление декларации, правонарушения нет. Поскольку речь идет об ответственности, должно быть выбрано наиболее узкое толкование из допустимых. Следовательно, если декларация, хотя и не та, что положено, но подана, ответственности по ст. 119 НК РФ нет" <19>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Не все специалисты поддержали позицию ВС РФ о том, что ст. ст. 119 и 122 НК РФ могли быть применены одновременно. Так, по мнению Е.С. Болдиновой, ВС РФ "не учел, что оба... "бездействия" фактически вытекают из одного и того же факта - заблуждения налогоплательщика относительно наличия у него права применять специальный налоговый режим. И если разбираться в фабуле дела, то фактически имело место не непредставление налоговой декларации, а представление не той налоговой декларации (ЕНВД и УСН вместо НДС и НДФЛ)" <18>. В.М. Зарипов также высказал суждение, что ст. 119 НК РФ "говорит о декларации, но не конкретизирует, какая именно декларация должна быть не подана, чтобы наступила ответственность. Сейчас диспозиция нормы расширительно понимается как непредставление той декларации, которая должна быть представлена согласно закону. Вроде как это подразумевается и само собой разумеется... возможно другое толкование - если какая-то декларация представлена, то нельзя говорить, что имеет место непредставление декларации, правонарушения нет. Поскольку речь идет об ответственности, должно быть выбрано наиболее узкое толкование из допустимых. Следовательно, если декларация, хотя и не та, что положено, но подана, ответственности по ст. 119 НК РФ нет" <19>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)- Место подачи налоговых деклараций и расчетов
Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию недвижимое имущество, но оно еще не зарегистрировано. При подаче декларации по налогу на имущество по месту нахождения имущества указан код 281. В приеме декларации отказано. Нужно ли подавать декларацию и уплачивать налог при отсутствии регистрации? Правомерно ли не принята декларация?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию основное средство (недвижимое имущество), при этом это имущество не зарегистрировано в Росреестре.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию основное средство (недвижимое имущество), при этом это имущество не зарегистрировано в Росреестре.
Готовое решение: Место подачи учреждением налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2026)1. По какому месту учета учреждению подавать в налоговую инспекцию налоговые декларации и иную отчетность (расчеты)
(КонсультантПлюс, 2026)1. По какому месту учета учреждению подавать в налоговую инспекцию налоговые декларации и иную отчетность (расчеты)
Готовое решение: Что может сделать инспекция, если не представить налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленные подразделения не могут быть привлечены к ответственности за нарушение порядка представления налоговой декларации по месту нахождения такого подразделения (Постановление Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 (п. 9). Это связано с тем, что они не являются налогоплательщиками, а могут только представлять отчетность от имени организации (ст. 19 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленные подразделения не могут быть привлечены к ответственности за нарушение порядка представления налоговой декларации по месту нахождения такого подразделения (Постановление Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 (п. 9). Это связано с тем, что они не являются налогоплательщиками, а могут только представлять отчетность от имени организации (ст. 19 НК РФ).
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2026)1. По какому месту подавать налоговые декларации и иную отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)1. По какому месту подавать налоговые декларации и иную отчетность
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Код места представления налоговой декларации
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Код места представления налоговой декларации
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, согласно п. 17 Порядка постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах, утвержденного Приказом ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@, в рассматриваемом случае организация снимается с учета с даты госрегистрации прекращения права собственности (если нет сведений об ином объекте недвижимости, принадлежащем организации). Таким образом, при снятии организации с учета в связи с выбытием объекта недвижимости нет оснований подавать декларацию в налоговый орган по месту нахождения выбывшего имущества: до даты госрегистрации прекращения права собственности объект еще не выбыл, а начиная с даты госрегистрации организация уже снята с учета. Если же организацию не снимут с учета из-за того, что у налогового органа есть сведения об ином объекте недвижимости, принадлежащем организации, подача декларации только по выбывшему объекту не будет соответствовать нормам НК РФ и Порядку заполнения декларации, которыми не предусмотрена подача в одну инспекцию отдельных деклараций по налогу на имущество за один налоговый период в отношении разных объектов недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, согласно п. 17 Порядка постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах, утвержденного Приказом ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@, в рассматриваемом случае организация снимается с учета с даты госрегистрации прекращения права собственности (если нет сведений об ином объекте недвижимости, принадлежащем организации). Таким образом, при снятии организации с учета в связи с выбытием объекта недвижимости нет оснований подавать декларацию в налоговый орган по месту нахождения выбывшего имущества: до даты госрегистрации прекращения права собственности объект еще не выбыл, а начиная с даты госрегистрации организация уже снята с учета. Если же организацию не снимут с учета из-за того, что у налогового органа есть сведения об ином объекте недвижимости, принадлежащем организации, подача декларации только по выбывшему объекту не будет соответствовать нормам НК РФ и Порядку заполнения декларации, которыми не предусмотрена подача в одну инспекцию отдельных деклараций по налогу на имущество за один налоговый период в отношении разных объектов недвижимости.