4 пункта 5 статьи 101 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Встречная проверка: последствия истребования документов
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 8)Кстати, суд указал, что налоговики и сами обязаны выявлять такие смягчающие обстоятельства при вынесении решения независимо от того, заявил сам налогоплательщик о наличии таких обстоятельств или нет (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 8)Кстати, суд указал, что налоговики и сами обязаны выявлять такие смягчающие обстоятельства при вынесении решения независимо от того, заявил сам налогоплательщик о наличии таких обстоятельств или нет (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
Статья: Камеральная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика)
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Таким образом установление смягчающих обстоятельств при применении налоговой санкции является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона (ст. 112, пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Такая же обязанность лежит на суде, в случае если он рассматривает заявление об оспаривании решения налогового органа или заявление о взыскании налоговой санкции. Соответственно, уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств имеет право как налоговый орган, так и суд. В то же время обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, возложена на налогоплательщика. Поэтому он должен представить такие доказательства лицу, рассматривающему материалы налоговой проверки.
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Таким образом установление смягчающих обстоятельств при применении налоговой санкции является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона (ст. 112, пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Такая же обязанность лежит на суде, в случае если он рассматривает заявление об оспаривании решения налогового органа или заявление о взыскании налоговой санкции. Соответственно, уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств имеет право как налоговый орган, так и суд. В то же время обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, возложена на налогоплательщика. Поэтому он должен представить такие доказательства лицу, рассматривающему материалы налоговой проверки.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
"Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)Обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, рассматривающего дело о налоговом правонарушении, выявлять обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, закреплена в подп. 4 п. 5 ст. 101 и подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)Обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, рассматривающего дело о налоговом правонарушении, выявлять обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, закреплена в подп. 4 п. 5 ст. 101 и подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ.
Статья: Арбитражная практика от 05.05.2014
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 6)В то же время при вынесении оспариваемого решения смягчающие ответственность обстоятельства ИФНС не выявляла, не исследовала и не учитывала при назначении наказания (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 6)В то же время при вынесении оспариваемого решения смягчающие ответственность обстоятельства ИФНС не выявляла, не исследовала и не учитывала при назначении наказания (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы
(КонсультантПлюс, 2026)Причем руководитель (заместитель) инспекции должен сам проверить, есть ли смягчающие обстоятельства, при рассмотрении акта, в котором зафиксировано нарушение (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. 4 ст. 112 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Причем руководитель (заместитель) инспекции должен сам проверить, есть ли смягчающие обстоятельства, при рассмотрении акта, в котором зафиксировано нарушение (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. 4 ст. 112 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 8)<7> подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ.
("Главная книга", 2025, N 8)<7> подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ.
Статья: Обобщение судебной практики, связанной с нарушением налоговым органом процедуры рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля
(Морозова Н.А., Герасимова Е.А.)
("Арбитражные споры", 2009, N 1)Исследование обстоятельств, в том числе смягчающих ответственность налогоплательщика, является предусмотренной НК РФ обязанностью налогового органа, а не его правом, используемым по своему усмотрению либо при наличии соответствующего ходатайства. Закон не обязывает налогоплательщика ходатайствовать перед налоговым органом о необходимости учесть те или иные обстоятельства в качестве смягчающих налоговую ответственность, в то время как у последнего имеется обязанность по исследованию указанных обстоятельств.
(Морозова Н.А., Герасимова Е.А.)
("Арбитражные споры", 2009, N 1)Исследование обстоятельств, в том числе смягчающих ответственность налогоплательщика, является предусмотренной НК РФ обязанностью налогового органа, а не его правом, используемым по своему усмотрению либо при наличии соответствующего ходатайства. Закон не обязывает налогоплательщика ходатайствовать перед налоговым органом о необходимости учесть те или иные обстоятельства в качестве смягчающих налоговую ответственность, в то время как у последнего имеется обязанность по исследованию указанных обстоятельств.
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе рассмотрения материалов дела налоговый орган в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе рассмотрения материалов дела налоговый орган в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
"Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2015)Примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета заявленного требования.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2015)Примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета заявленного требования.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ <Уточненка и положительное сальдо ЕНС могут способствовать уменьшению штрафа>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)С учетом изложенного, а также предоставленной фискалам дискреции в вопросе индивидуализации санкции ввиду применения смягчающих ответственность обстоятельств (подп. 4 п. 5 ст. 101, подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ) контролеры высказались следующим образом. Наличие положительного сальдо ЕНС на момент подачи уточненки, увеличивающей налоговые обязательства бизнес-субъекта, может рассматриваться как смягчение и приводить к снижению штрафа пропорционально соотношению такой плюсовой суммы на ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)С учетом изложенного, а также предоставленной фискалам дискреции в вопросе индивидуализации санкции ввиду применения смягчающих ответственность обстоятельств (подп. 4 п. 5 ст. 101, подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ) контролеры высказались следующим образом. Наличие положительного сальдо ЕНС на момент подачи уточненки, увеличивающей налоговые обязательства бизнес-субъекта, может рассматриваться как смягчение и приводить к снижению штрафа пропорционально соотношению такой плюсовой суммы на ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.