Невыплата аванса сотрудникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Невыплата аванса сотрудникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)По НК датой фактического получения суточных при направлении сотрудника в служебную командировку считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Но к сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, эта норма не применяется. Поскольку выплата суточных разъездным работникам не связана с нахождением в командировке.
("Главная книга", 2024, N 6)По НК датой фактического получения суточных при направлении сотрудника в служебную командировку считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Но к сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, эта норма не применяется. Поскольку выплата суточных разъездным работникам не связана с нахождением в командировке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на невозвращенные подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные суммы не относятся к выплатам, облагаемым страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные суммы не относятся к выплатам, облагаемым страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)3.45. По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)3.45. По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Представитель ответчика иск не признал, суду пояснил, что в связи с отсутствием прибыли работодателем принято решение не оплачивать проезд работников предприятия к месту проведения отпуска и обратно. Кроме того, у истца отсутствует право на возмещение расходов на оплату проездных билетов для несовершеннолетнего ребенка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Представитель ответчика иск не признал, суду пояснил, что в связи с отсутствием прибыли работодателем принято решение не оплачивать проезд работников предприятия к месту проведения отпуска и обратно. Кроме того, у истца отсутствует право на возмещение расходов на оплату проездных билетов для несовершеннолетнего ребенка.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Льготники злоупотребляют правом на отпуск в удобное время: практические вопросы и решения
(Ливена С.В., Зимина С.Ю.)
("Кадровик-практик", 2026, N 5)Вопрос: Работник-льготник просит отпуск за следующий рабочий год "авансом". Что делать работодателю?
(Ливена С.В., Зимина С.Ю.)
("Кадровик-практик", 2026, N 5)Вопрос: Работник-льготник просит отпуск за следующий рабочий год "авансом". Что делать работодателю?
Вопрос: Каковы особенности оплаты труда внутренних и внешних совместителей?
(Консультация эксперта, 2026)Можно ли работнику - внешнему совместителю выплачивать заработную плату раз в месяц и не выплачивать аванс?
(Консультация эксперта, 2026)Можно ли работнику - внешнему совместителю выплачивать заработную плату раз в месяц и не выплачивать аванс?
Готовое решение: Как пересчитать отпускные
(КонсультантПлюс, 2026)Если отпуск был предоставлен авансом, то при прекращении трудового договора в связи со смертью работника, в том числе случившейся во время его ежегодного отпуска, вы не вправе удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска из причитающихся ему сумм (п. 6 ч. 1 ст. 83, ч. 2 ст. 137 ТК РФ). В связи с этим пересчитывать выплаченные работнику отпускные нет необходимости.
(КонсультантПлюс, 2026)Если отпуск был предоставлен авансом, то при прекращении трудового договора в связи со смертью работника, в том числе случившейся во время его ежегодного отпуска, вы не вправе удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска из причитающихся ему сумм (п. 6 ч. 1 ст. 83, ч. 2 ст. 137 ТК РФ). В связи с этим пересчитывать выплаченные работнику отпускные нет необходимости.
Готовое решение: Как предоставить работнику ежегодный отпуск авансом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы предоставите работнику "лишние" дни отпуска в текущем рабочем году, в следующем рабочем году он может потребовать предоставить ему полагающийся ежегодный отпуск полной продолжительности, установленной законом. И, к сожалению, у вас нет достаточных оснований его не предоставлять. Ведь законом не предусмотрено и уменьшение продолжительности отпуска из-за того, что в предыдущем году вы предоставили ему больше положенного. Кроме того, если работник уволится раньше, так и "не заработав" ежегодный оплачиваемый отпуск, есть риск, что не получится удержать выданные авансом отпускные у него из зарплаты (например, не окажется необходимой для удержания суммы).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы предоставите работнику "лишние" дни отпуска в текущем рабочем году, в следующем рабочем году он может потребовать предоставить ему полагающийся ежегодный отпуск полной продолжительности, установленной законом. И, к сожалению, у вас нет достаточных оснований его не предоставлять. Ведь законом не предусмотрено и уменьшение продолжительности отпуска из-за того, что в предыдущем году вы предоставили ему больше положенного. Кроме того, если работник уволится раньше, так и "не заработав" ежегодный оплачиваемый отпуск, есть риск, что не получится удержать выданные авансом отпускные у него из зарплаты (например, не окажется необходимой для удержания суммы).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на оплату визы и обязательной медицинской страховки для получения визы командированному за границу работнику, если командировка не состоялась?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации расходы на оплату визы и обязательной медицинской страховки для получения визы командированному за границу работнику, если командировка не состоялась?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации расходы на оплату визы и обязательной медицинской страховки для получения визы командированному за границу работнику, если командировка не состоялась?
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если у вас нет работников (вы не платите вознаграждений физлицам), начисленный авансовый платеж можете уменьшить на всю сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, подлежащую уплате по ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Взносы ИП за себя в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2023 и 2024 гг. могут уменьшать авансы и налог как текущего года, так и следующего года, когда истекает срок их уплаты.
(КонсультантПлюс, 2024)Если у вас нет работников (вы не платите вознаграждений физлицам), начисленный авансовый платеж можете уменьшить на всю сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, подлежащую уплате по ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Взносы ИП за себя в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2023 и 2024 гг. могут уменьшать авансы и налог как текущего года, так и следующего года, когда истекает срок их уплаты.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)ИП зарегистрировался в 2022 г., применял "доходную" УСН, работников не нанимал. Запись о прекращении деятельности внесена в ЕГРИП 08.11.2023. Страховые взносы за 2023 г. ИП не платил. Но, руководствуясь новыми правилами, уменьшил авансовый платеж за 9 месяцев на годовой размер взносов - 45 842 руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)ИП зарегистрировался в 2022 г., применял "доходную" УСН, работников не нанимал. Запись о прекращении деятельности внесена в ЕГРИП 08.11.2023. Страховые взносы за 2023 г. ИП не платил. Но, руководствуясь новыми правилами, уменьшил авансовый платеж за 9 месяцев на годовой размер взносов - 45 842 руб.
Вопрос: В каком размере следует выплатить работнику аванс по заработной плате, если он отработал первую половину месяца и ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск?
(Консультация эксперта, 2026)Если работнику не производятся выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени, то аванс равен всей заработной плате работника за апрель 2026 г. За вторую неотработанную половину апреля организация не должна была выплачивать работнику заработную плату.
(Консультация эксперта, 2026)Если работнику не производятся выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени, то аванс равен всей заработной плате работника за апрель 2026 г. За вторую неотработанную половину апреля организация не должна была выплачивать работнику заработную плату.
Статья: Выплаты, которые должны включаться в аванс
(Руденко Е.Ю.)
("Кадровик-практик", 2024, N 7)Авансом в трудовых отношениях принято называть не предоплату, а выплату за первую половину месяца <1>. Зарплата - это то, что заработано. Полагаем, с учетом существующих правовых норм, а также принципов справедливости и разумности работнику за первую половину месяца должно платиться то, что он фактически уже заработал (должны оплачиваться фактически отработанное время, фактически выполненная работа) и что, соответственно, может быть к моменту начисления и выплаты рассчитано. Например, в аванс могут, по нашему мнению, попасть:
(Руденко Е.Ю.)
("Кадровик-практик", 2024, N 7)Авансом в трудовых отношениях принято называть не предоплату, а выплату за первую половину месяца <1>. Зарплата - это то, что заработано. Полагаем, с учетом существующих правовых норм, а также принципов справедливости и разумности работнику за первую половину месяца должно платиться то, что он фактически уже заработал (должны оплачиваться фактически отработанное время, фактически выполненная работа) и что, соответственно, может быть к моменту начисления и выплаты рассчитано. Например, в аванс могут, по нашему мнению, попасть: