Продажа акций 5 лет ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций 5 лет ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроке нахождения ценных бумаг в собственности в качестве условия освобождения от НДФЛ и предоставлении инвестиционного вычета при реализации ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23973)Одновременно Департамент разъясняет, что согласно пункту 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23973)Одновременно Департамент разъясняет, что согласно пункту 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом освобождение не применяется в отношении доходов в размере части налоговой базы, указанной в пп. 8 п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающей 50 млн руб. (абз. 1, 8 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом освобождение не применяется в отношении доходов в размере части налоговой базы, указанной в пп. 8 п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающей 50 млн руб. (абз. 1, 8 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась. Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Так, на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Так, на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Об определении срока владения проданными акциями в целях освобождения дохода от НДФЛ, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-04-06/121867)Согласно абзацу первому пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-04-06/121867)Согласно абзацу первому пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от реализации доли участия в уставном капитале ООО, размер которой увеличен за счет уменьшения размера уставного капитала.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126686, N 03-04-05/126696)Так, абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126686, N 03-04-05/126696)Так, абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Физическое лицо продало в июле 2023 г. акции кипрской организации, которыми владело более пяти лет. Вправе ли физическое лицо получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов от продажи указанных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало в июле 2023 г. акции кипрской организации, которыми владело более пяти лет. Вправе ли физическое лицо получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов от продажи указанных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало в июле 2023 г. акции кипрской организации, которыми владело более пяти лет. Вправе ли физическое лицо получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов от продажи указанных акций?
Вопрос: Физлицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. При этом на момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Может ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доход от продажи таких акций на убыток, полученный от продажи в РФ других акций, принадлежавших ему менее пяти лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. При этом на момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Может ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доход от продажи таких акций на убыток, полученный от продажи в РФ других акций, принадлежавших ему менее пяти лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. При этом на момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Может ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доход от продажи таких акций на убыток, полученный от продажи в РФ других акций, принадлежавших ему менее пяти лет?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Представим, что компания владеет офисным центром, но это не ее основная ценность. Есть и другие активы (компьютеры, техника, мебель, оборудование для уборки и пр.). Продажа акций, долей через 5 лет теперь автоматически не освобождается от НДФЛ. Налогоплательщик задает Минфину практический вопрос: как подтверждать это условие о структуре, если на нужную дату нет готовой промежуточной отчетности? Можно ли обойтись справкой от самой компании?
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Представим, что компания владеет офисным центром, но это не ее основная ценность. Есть и другие активы (компьютеры, техника, мебель, оборудование для уборки и пр.). Продажа акций, долей через 5 лет теперь автоматически не освобождается от НДФЛ. Налогоплательщик задает Минфину практический вопрос: как подтверждать это условие о структуре, если на нужную дату нет готовой промежуточной отчетности? Можно ли обойтись справкой от самой компании?
Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
Вопрос: Об определении срока владения долей в уставном капитале ООО в целях НДФЛ при ее продаже, если при выходе из ООО доля участника перешла к обществу, но в дальнейшем он был восстановлен как участник.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64224)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64224)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111133)Исходя из пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111133)Исходя из пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.