Невозврат займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозврат займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)Выданный заем в расходах не учитывайте. Возврат займа не будет для вас доходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Выданный заем в расходах не учитывайте. Возврат займа не будет для вас доходом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий банкрота оспаривал позицию налогового органа по вопросу очередности уплаты налога на прибыль с процентов по невозвращенному займу. Должник предоставил заем иностранной компании, который не был возвращен в связи с уходом заемщика с российского рынка и санкциями, делающими взыскание невозможным. Управляющий полагал, что начисленные проценты образуют внереализационный доход, с которого налог на прибыль следует учитывать по кассовому методу в деле о банкротстве и относить к третьей очереди реестра требований кредиторов, чтобы не уменьшать конкурсную массу. Налоговый орган настаивал на текущем характере платежа (пятая очередь текущих платежей) и начислял налог по методу начисления. Суд поддержал позицию управляющего, указав на аналогию с Постановлением КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, согласно которому налог на прибыль от реализации имущества в банкротстве относится к третьей очереди реестра для баланса интересов кредиторов, и применил этот подход к налогу на проценты, включив их в третью очередь реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий банкрота оспаривал позицию налогового органа по вопросу очередности уплаты налога на прибыль с процентов по невозвращенному займу. Должник предоставил заем иностранной компании, который не был возвращен в связи с уходом заемщика с российского рынка и санкциями, делающими взыскание невозможным. Управляющий полагал, что начисленные проценты образуют внереализационный доход, с которого налог на прибыль следует учитывать по кассовому методу в деле о банкротстве и относить к третьей очереди реестра требований кредиторов, чтобы не уменьшать конкурсную массу. Налоговый орган настаивал на текущем характере платежа (пятая очередь текущих платежей) и начислял налог по методу начисления. Суд поддержал позицию управляющего, указав на аналогию с Постановлением КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, согласно которому налог на прибыль от реализации имущества в банкротстве относится к третьей очереди реестра для баланса интересов кредиторов, и применил этот подход к налогу на проценты, включив их в третью очередь реестра.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю единый налог по УСН, указав, что тот занизил доходы путем перевода деятельности на ПСН. Соглашаясь с выводами налогового органа, суд отметил, что предприниматель целенаправленно использовал ПСН, при которой стоимость патента не зависит от размера фактически полученного дохода (является фиксированной). Также он использовал взаимозависимое с ним общество (являлся его директором), которое заключало с контрагентами договоры, а в дальнейшем оформляло соглашения о переводе обязательств на предпринимателя и перечисляло ему суммы полученных от контрагентов авансов. В назначении платежа общество указывало "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса", что позволяло предпринимателю не превышать лимит, установленный НК РФ в отношении ПСН. Поскольку по итогам перерасчета совокупный доход предпринимателя превысил предел, установленный для ПСН, налогоплательщик утратил право на применение данного специального налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю единый налог по УСН, указав, что тот занизил доходы путем перевода деятельности на ПСН. Соглашаясь с выводами налогового органа, суд отметил, что предприниматель целенаправленно использовал ПСН, при которой стоимость патента не зависит от размера фактически полученного дохода (является фиксированной). Также он использовал взаимозависимое с ним общество (являлся его директором), которое заключало с контрагентами договоры, а в дальнейшем оформляло соглашения о переводе обязательств на предпринимателя и перечисляло ему суммы полученных от контрагентов авансов. В назначении платежа общество указывало "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса", что позволяло предпринимателю не превышать лимит, установленный НК РФ в отношении ПСН. Поскольку по итогам перерасчета совокупный доход предпринимателя превысил предел, установленный для ПСН, налогоплательщик утратил право на применение данного специального налогового режима.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)Статья 811. Последствия нарушения заемщиком договора займа
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)Статья 811. Последствия нарушения заемщиком договора займа
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если заем вы не вернете (например, вам его простят), то может возникнуть доход (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если заем вы не вернете (например, вам его простят), то может возникнуть доход (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
Статья: Верховный Суд РФ отменил приговоры мировых судей: почему?
(Колоколов Н.А.)
("Мировой судья", 2025, N 12)Более того, доказательств о совершении Заневской умышленных действий, направленных на завладение чужим имуществом путем обмана, судом не установлено и в приговоре не приведено. Сама она заявила, что намерений не возвращать займы у нее не было, а сама она кредитоспособна, у нее свой интернет-магазин одежды.
(Колоколов Н.А.)
("Мировой судья", 2025, N 12)Более того, доказательств о совершении Заневской умышленных действий, направленных на завладение чужим имуществом путем обмана, судом не установлено и в приговоре не приведено. Сама она заявила, что намерений не возвращать займы у нее не было, а сама она кредитоспособна, у нее свой интернет-магазин одежды.
Готовое решение: Как вернуть денежный заем
(КонсультантПлюс, 2026)3. Последствия невозврата займа
(КонсультантПлюс, 2026)3. Последствия невозврата займа
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы простили долг по договору займа, в общем случае не учитывайте в расходах невозвращенную сумму займа. Вы сможете включить ее во внереализационные расходы, только если докажете, что ваши действия направлены на получение дохода.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы простили долг по договору займа, в общем случае не учитывайте в расходах невозвращенную сумму займа. Вы сможете включить ее во внереализационные расходы, только если докажете, что ваши действия направлены на получение дохода.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)2. В ч. 2 комментируемой статьи установлено, что в случае, если на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме предоставлены и не возвращены кредит, заем или имеется подлежащая погашению за счет фонда капитального ремонта задолженность по оплате оказанных услуг и (или) выполненных работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, принятие собственниками помещений в МКД решения об изменении способа формирования фонда капитального ремонта в отношении этого многоквартирного дома допускается при условии полного погашения такой задолженности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)2. В ч. 2 комментируемой статьи установлено, что в случае, если на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме предоставлены и не возвращены кредит, заем или имеется подлежащая погашению за счет фонда капитального ремонта задолженность по оплате оказанных услуг и (или) выполненных работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, принятие собственниками помещений в МКД решения об изменении способа формирования фонда капитального ремонта в отношении этого многоквартирного дома допускается при условии полного погашения такой задолженности.
Вопрос: В июне 2022 г. организация выдала заем сроком на 1 год физлицу, не работнику. До 2026 г. заем не возвращен. Ежемесячно начислялись проценты. Взыскания долга не было, не планируется взыскивать в судебном порядке. Считать ли долг безнадежным ко взысканию и учитывать ли вместе с процентами в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В июне 2022 г. организация выдала заем сроком на 1 год физическому лицу, не являющемуся работником организации. До 2026 г. заем не был возвращен. За весь период пользования займом организация ежемесячно начисляла проценты. Мероприятий по взысканию долга с заемщика организация не предпринимала и не планирует взыскивать долг в судебном порядке. Можно ли считать такую задолженность безнадежной ко взысканию и учесть ее (с учетом всех начисленных процентов) в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В июне 2022 г. организация выдала заем сроком на 1 год физическому лицу, не являющемуся работником организации. До 2026 г. заем не был возвращен. За весь период пользования займом организация ежемесячно начисляла проценты. Мероприятий по взысканию долга с заемщика организация не предпринимала и не планирует взыскивать долг в судебном порядке. Можно ли считать такую задолженность безнадежной ко взысканию и учесть ее (с учетом всех начисленных процентов) в расходах по налогу на прибыль?
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поддерживает позицию о возникновении подлежащего налогообложению дохода в случае безвозмездного получения иностранной организацией денежных средств в схожих ситуациях и судебная практика. Так, например, Арбитражный суд Уральского округа, рассматривая спор о налогообложении дохода, полученного иностранным заемщиком в результате невозврата займа, отметил следующее в постановлении от 30.11.2022 по делу N А71-7014/2021 (определением Верховного Суда РФ от 23.03.2023 N 309-ЭС23-1990 отказано в передаче дела для пересмотра данного постановления в порядке кассационного производства):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поддерживает позицию о возникновении подлежащего налогообложению дохода в случае безвозмездного получения иностранной организацией денежных средств в схожих ситуациях и судебная практика. Так, например, Арбитражный суд Уральского округа, рассматривая спор о налогообложении дохода, полученного иностранным заемщиком в результате невозврата займа, отметил следующее в постановлении от 30.11.2022 по делу N А71-7014/2021 (определением Верховного Суда РФ от 23.03.2023 N 309-ЭС23-1990 отказано в передаче дела для пересмотра данного постановления в порядке кассационного производства):
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль17.10. Можно ли учесть в расходах суммы невозвращенных беспроцентных займов как безнадежный долг?