Цессия займ усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия займ усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)А при получении займа сумма НДС должнику вообще не предъявляется, поскольку операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А при получении займа сумма НДС должнику вообще не предъявляется, поскольку операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В рассматриваемой ситуации речь идет о доходе, полученном от юридического лица вследствие ранее полученного на безвозмездной основе права требования. На мой взгляд, нет оснований относить этот доход к предпринимательской деятельности (в особенности учитывая тот факт, что право требования было получено безвозмездно). Имеющиеся разъяснения Минфина России по подобным вопросам подтверждают данный вывод (письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962). Из обращения следует, что физическое лицо в порядке цессии приобрело права требования к организации возврата суммы займа. Минфин также сослался на п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Как уже отмечали, применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В рассматриваемой ситуации речь идет о доходе, полученном от юридического лица вследствие ранее полученного на безвозмездной основе права требования. На мой взгляд, нет оснований относить этот доход к предпринимательской деятельности (в особенности учитывая тот факт, что право требования было получено безвозмездно). Имеющиеся разъяснения Минфина России по подобным вопросам подтверждают данный вывод (письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962). Из обращения следует, что физическое лицо в порядке цессии приобрело права требования к организации возврата суммы займа. Минфин также сослался на п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Как уже отмечали, применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применение УСН в связи с превышением предельного размера доходов, которые перераспределялись им на взаимозависимые лица с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган установил, что по итогам аукциона ПАО приобрело недвижимое имущество за счет денежных средств, полученных от предпринимателя по договору займа. В дальнейшем на основании договоров цессии и соглашения об отступном право собственности на помещения перешло предпринимателю и взаимозависимому с ним лицу, а затем было реализовано ими, что позволило предпринимателю сохранить право на применение УСН. Суд поддержал вывод налогового органа о привлечении взаимозависимого лица с целью перераспределения доходов и признал обоснованным доначисление налоговой по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применение УСН в связи с превышением предельного размера доходов, которые перераспределялись им на взаимозависимые лица с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган установил, что по итогам аукциона ПАО приобрело недвижимое имущество за счет денежных средств, полученных от предпринимателя по договору займа. В дальнейшем на основании договоров цессии и соглашения об отступном право собственности на помещения перешло предпринимателю и взаимозависимому с ним лицу, а затем было реализовано ими, что позволило предпринимателю сохранить право на применение УСН. Суд поддержал вывод налогового органа о привлечении взаимозависимого лица с целью перераспределения доходов и признал обоснованным доначисление налоговой по общей системе налогообложения.
Статья: Как учесть перевод денег по поручению контрагента на счет стороннего лица
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)При УСН на дату зачисления денег на расчетный счет надо признать доход от реализации товаров, работ, услуг и процентов по возвращенному займу <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)При УСН на дату зачисления денег на расчетный счет надо признать доход от реализации товаров, работ, услуг и процентов по возвращенному займу <14>.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 58.03 - списан заем
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 58.03 - списан заем
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вида договора, из которого возникло уступаемое право требования (договор купли-продажи, договор займа и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2026)вида договора, из которого возникло уступаемое право требования (договор купли-продажи, договор займа и т.д.).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация, применяющая УСН, заключила договор уступки права требования и приобрела у третьего лица задолженность по договору займа. Впоследствии заемщик погасил организации (новому кредитору) задолженность по договору займа.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация, применяющая УСН, заключила договор уступки права требования и приобрела у третьего лица задолженность по договору займа. Впоследствии заемщик погасил организации (новому кредитору) задолженность по договору займа.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство. Включается ли в доходы по УСН у цессионария полученная от должника сумма, если долг перед первоначальным кредитором возник из договора займа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
Вопрос: НКО А имеет задолженность перед организацией Б на ОСН. Организация Б оформляет замену стороны на организацию В на УСН "доходы минус расходы". Как операция отражается в налоговом учете у организации В, если у нее есть задолженность перед организацией А по договору пожертвования и обязательства прекращаются зачетом?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В рассматриваемой ситуации расходы организации В на приобретение права требования по договору займа при налогообложении УСН не учитываются и в КУДиР не отражаются.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В рассматриваемой ситуации расходы организации В на приобретение права требования по договору займа при налогообложении УСН не учитываются и в КУДиР не отражаются.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (22/122, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (22/122, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме...
(Консультация эксперта, 2026)30 апреля организация по договору уступки требования приобрела право требования по договору займа за 300 000 руб. Деньги по договору об уступке требования она перечислила в этот же день. Должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе права. Основная сумма займа по договору составляет 400 000 руб., проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно на последний день месяца по ставке 10% годовых. Срок погашения займа - 30 июня. К моменту уступки требования задолженность по уплате процентов, причитающихся первоначальному кредитору, у заемщика отсутствует. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Она освобождена от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)30 апреля организация по договору уступки требования приобрела право требования по договору займа за 300 000 руб. Деньги по договору об уступке требования она перечислила в этот же день. Должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе права. Основная сумма займа по договору составляет 400 000 руб., проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно на последний день месяца по ставке 10% годовых. Срок погашения займа - 30 июня. К моменту уступки требования задолженность по уплате процентов, причитающихся первоначальному кредитору, у заемщика отсутствует. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Она освобождена от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.