Невозврат займа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозврат займа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму удержанного налога на доходы физических лиц;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму удержанного налога на доходы физических лиц;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под отчет и не возвращенные ими. Поскольку общество не представило документы, подтверждающие целевое расходование денежных средств, выданных под отчет работниками, либо документы, подтверждающие наличие заемных обязательств общества перед ними, суд поддержал вывод налогового органа о том, что спорные суммы являются доходом работников, и признал правомерным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под отчет и не возвращенные ими. Поскольку общество не представило документы, подтверждающие целевое расходование денежных средств, выданных под отчет работниками, либо документы, подтверждающие наличие заемных обязательств общества перед ними, суд поддержал вывод налогового органа о том, что спорные суммы являются доходом работников, и признал правомерным доначисление обществу обязательных платежей.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года в той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года в той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
Информация ФНС России
<О признании правомерным взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения>Военнослужащие получили имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартир. Позже выяснилось, что квартиры были приобретены за счет бюджетных средств, а именно целевого жилищного займа, который был предоставлен военнослужащим на безвозмездной основе и который они не возвращали. То есть источником финансирования расходов на приобретение жилья являлся федеральный бюджет, а не собственные средства граждан.
<О признании правомерным взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения>Военнослужащие получили имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартир. Позже выяснилось, что квартиры были приобретены за счет бюджетных средств, а именно целевого жилищного займа, который был предоставлен военнослужащим на безвозмездной основе и который они не возвращали. То есть источником финансирования расходов на приобретение жилья являлся федеральный бюджет, а не собственные средства граждан.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письма Минфина России от 22.08.2025 N 03-04-05/82477, от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письма Минфина России от 22.08.2025 N 03-04-05/82477, от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Организация может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
(КонсультантПлюс, 2024)Организация может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Статья: Ошибки, допускаемые госслужащими при заполнении справок о доходах
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 (63) - К 58.03 - списан невозвращенный заем
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 (63) - К 58.03 - списан невозвращенный заем
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете простить физлицу долг, например по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете простить физлицу долг, например по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Вопрос: Об НДФЛ при уступке физлицом организации права требования долга с индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/65927)Вопрос: Физлицо выдало заем индивидуальному предпринимателю, он его не вернул, и физлицо продало право требования долга коммерческой организации по стоимости меньше суммы долга. Организация перечислила плату на личный банковский счет физлица. Само физлицо не является индивидуальным предпринимателем. Облагается ли доход от продажи долга НДФЛ? Если облагается, то кто и в каком порядке должен уплатить этот налог?
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/65927)Вопрос: Физлицо выдало заем индивидуальному предпринимателю, он его не вернул, и физлицо продало право требования долга коммерческой организации по стоимости меньше суммы долга. Организация перечислила плату на личный банковский счет физлица. Само физлицо не является индивидуальным предпринимателем. Облагается ли доход от продажи долга НДФЛ? Если облагается, то кто и в каком порядке должен уплатить этот налог?
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства, если обеспечительный платеж не возвращают лицу, его внесшему.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства, если обеспечительный платеж не возвращают лицу, его внесшему.
Типовая ситуация: Удержания из зарплаты: размеры и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении (Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1).
(Издательство "Главная книга", 2026)По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении (Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1).
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Другой пример: ИП платит за физлицо (не ИП) налоги, но потом физлицо уплаченные деньги должно вернуть ИП. То есть получается, что ИП выдал физлицу заем путем уплаты его налогов. Выдача займа не облагается НДФЛ (это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ). Значит, исчислять подоходный налог с выданного займа в виде уплаченных за физлицо налогов ИП не должен.
(КонсультантПлюс, 2026)Другой пример: ИП платит за физлицо (не ИП) налоги, но потом физлицо уплаченные деньги должно вернуть ИП. То есть получается, что ИП выдал физлицу заем путем уплаты его налогов. Выдача займа не облагается НДФЛ (это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ). Значит, исчислять подоходный налог с выданного займа в виде уплаченных за физлицо налогов ИП не должен.