Неустойка по договору поставки усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка по договору поставки усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выгодные штрафы
(Кухаренко В.)
("Расчет", 2007, N 7)Можно привести еще и такой вариант. Фирма заключает с "упрощенцем" договор поставки или купли-продажи на большую сумму. По его условиям она в определенный срок должна перечислить аванс, иначе фирма заплатит штраф (неустойку), определенный договором. "Упрощенец" - это, как правило, "родственная" организация. Чем больше размер штрафных санкций, тем больше налогов позволяет сэкономить данная схема, при этом верхний предел штрафных санкций законодательством не установлен. Фирма аванс не перечисляет и вовсе отказывается от исполнения договора. Мотивировать это можно по-разному. К примеру, у фирмы нет свободных денег для перечисления аванса, или же договор оказывается ей экономически невыгодным. Естественно, на нее ложится обязанность заплатить штраф (неустойку), но партнерам именно это и нужно. Ведь для фирмы, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль в качестве внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК), а для "упрощенца" это внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15 НК).
(Кухаренко В.)
("Расчет", 2007, N 7)Можно привести еще и такой вариант. Фирма заключает с "упрощенцем" договор поставки или купли-продажи на большую сумму. По его условиям она в определенный срок должна перечислить аванс, иначе фирма заплатит штраф (неустойку), определенный договором. "Упрощенец" - это, как правило, "родственная" организация. Чем больше размер штрафных санкций, тем больше налогов позволяет сэкономить данная схема, при этом верхний предел штрафных санкций законодательством не установлен. Фирма аванс не перечисляет и вовсе отказывается от исполнения договора. Мотивировать это можно по-разному. К примеру, у фирмы нет свободных денег для перечисления аванса, или же договор оказывается ей экономически невыгодным. Естественно, на нее ложится обязанность заплатить штраф (неустойку), но партнерам именно это и нужно. Ведь для фирмы, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль в качестве внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК), а для "упрощенца" это внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15 НК).
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Можно привести еще и такой вариант. Фирма заключает с "упрощенцем" договор поставки или купли-продажи на большую сумму. По его условиям она в определенный срок должна перечислить аванс "упрощенцу". Иначе фирма заплатит штраф (неустойку), определенный договором. "Упрощенец" - это, как правило, "родственная" организация.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Можно привести еще и такой вариант. Фирма заключает с "упрощенцем" договор поставки или купли-продажи на большую сумму. По его условиям она в определенный срок должна перечислить аванс "упрощенцу". Иначе фирма заплатит штраф (неустойку), определенный договором. "Упрощенец" - это, как правило, "родственная" организация.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2019 N 310-ЭС19-970 по делу N А09-1617/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заключенные обществом договоры не являются договорами оказания услуг, расходы по которым в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся к материальным расходам и которые в силу пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подлежат учету при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также судебные инстанции указали на документальную неподтвержденность и необоснованность обществом иных расходов за 2013 год на общую сумму 499 447 рублей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью заявителя и понесены на основании гражданско-правовых договоров, что не может являться основанием для неприменения норм налогового законодательства, в соответствии с которым налогоплательщик обязан производить расчет своих налоговых обязательств. При этом неустойка за нарушение условий поставки не включена в перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заключенные обществом договоры не являются договорами оказания услуг, расходы по которым в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся к материальным расходам и которые в силу пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подлежат учету при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также судебные инстанции указали на документальную неподтвержденность и необоснованность обществом иных расходов за 2013 год на общую сумму 499 447 рублей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью заявителя и понесены на основании гражданско-правовых договоров, что не может являться основанием для неприменения норм налогового законодательства, в соответствии с которым налогоплательщик обязан производить расчет своих налоговых обязательств. При этом неустойка за нарушение условий поставки не включена в перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения.
Арбитражное решение РАЦ от 16.05.2019
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на неисполнение покупателем своих обязательств по оплате товара.
Решение: 1) Удовлетворено, поскольку факт поставки подтвержден материалами дела, доказательств оплаты поставленного товара в полном объеме ответчиком не представлено; 2) Удовлетворено, поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по оплате товара подтвержден, представленный расчет неустойки проверен и признан арифметически верным. Ответчик не доказал, что взысканная судом неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.73. Поставщик, не находящийся на УСН и не использующий универсальный передаточный документ, обязан выставлять Покупателю счет-фактуру с выделением НДС (п. 3.6 Договора поставки N [номер]).
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на неисполнение покупателем своих обязательств по оплате товара.
Решение: 1) Удовлетворено, поскольку факт поставки подтвержден материалами дела, доказательств оплаты поставленного товара в полном объеме ответчиком не представлено; 2) Удовлетворено, поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по оплате товара подтвержден, представленный расчет неустойки проверен и признан арифметически верным. Ответчик не доказал, что взысканная судом неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.73. Поставщик, не находящийся на УСН и не использующий универсальный передаточный документ, обязан выставлять Покупателю счет-фактуру с выделением НДС (п. 3.6 Договора поставки N [номер]).
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 07.04.2016 по жалобе N Т02-203/16
Нарушение: п. 2. ч. 1 ст. 3, п. 1. ч. 1 ст. 3, п. 4 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.6.2. В случае просрочки выполнения в установленный срок обязательств по поставке Товара, Поставщик уплачивает Заказчику пени в размере 0,3% от цены Договора за каждый календарный день просрочки. Неустойка взыскивается до фактического исполнения обязательств.
Нарушение: п. 2. ч. 1 ст. 3, п. 1. ч. 1 ст. 3, п. 4 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.6.2. В случае просрочки выполнения в установленный срок обязательств по поставке Товара, Поставщик уплачивает Заказчику пени в размере 0,3% от цены Договора за каждый календарный день просрочки. Неустойка взыскивается до фактического исполнения обязательств.
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 03.07.2024 по жалобе N Т02-329/24
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, ч. 1 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1) По мнению Заявителя Заказчиком в составе Документации неправомерно не размещены правила оценки заявок участников закупки, в случае участия в неконкурентной закупке участников, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и, как следствие, установлены дискриминационные условия о заключении договора по цене с НДС;
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, ч. 1 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1) По мнению Заявителя Заказчиком в составе Документации неправомерно не размещены правила оценки заявок участников закупки, в случае участия в неконкурентной закупке участников, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и, как следствие, установлены дискриминационные условия о заключении договора по цене с НДС;
Корреспонденция счетов: Организация перечислила поставщику задаток в размере 59 000 руб. в счет обеспечения оплаты по договору поставки. По вине организации в установленный срок договор поставки не исполнен (организация отказалась принять товар). Как отражаются данные операции в учете организации, применяющей УСН?
(Консультация эксперта, 2015)Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками, применяющими УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Причитающиеся к уплате санкции (штрафы, пени, неустойки и т.п.) за нарушение условий договоров в данном перечне не поименованы, следовательно, организация не может учесть данные суммы в составе расходов.
(Консультация эксперта, 2015)Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками, применяющими УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Причитающиеся к уплате санкции (штрафы, пени, неустойки и т.п.) за нарушение условий договоров в данном перечне не поименованы, следовательно, организация не может учесть данные суммы в составе расходов.
Статья: Предоставление имущества в качестве отступного
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Статьей 409 ГК РФ предусмотрено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества. С предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки, если иное не следует из соглашения об отступном (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102).
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Статьей 409 ГК РФ предусмотрено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества. С предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки, если иное не следует из соглашения об отступном (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102).
Вопрос: По договору поставки товара за просрочку поставки товара продавец обязан оплатить пени. Как рассчитать покупателю пени с учетом НДС в цене товара или без НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)В силу норм налогового законодательства сумма НДС является неотъемлемой частью стоимости товара, просроченного поставкой.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)В силу норм налогового законодательства сумма НДС является неотъемлемой частью стоимости товара, просроченного поставкой.
Статья: Анализ подходов к рассмотрению судами споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о необоснованном получении налоговой выгоды
("Бухгалтер и закон", 2009, N 9)Схема N 21 - "Штраф". Организация создает подконтрольную себе компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения. "Упрощенец" и организация заключают между собой фиктивный договор поставки, по условиям которого организация обязуется поставить "упрощенцу" продукцию. Договором предусмотрено, что в случае пропуска срока, установленного для поставки товара, поставщик должен заплатить покупателю большую неустойку. Поставки товара не происходит, и у организации возникает обязанность заплатить штраф (неустойку). Для организации, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а для "упрощенца" эта сумма является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, прибыль организации переводится на низконалоговую компанию, которая с полученной суммы заплатит всего 6% (единый налог). Результат - экономия в размере 18% от суммы уплаченного штрафа (24% - налог на прибыль минус 6% - единый налог).
("Бухгалтер и закон", 2009, N 9)Схема N 21 - "Штраф". Организация создает подконтрольную себе компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения. "Упрощенец" и организация заключают между собой фиктивный договор поставки, по условиям которого организация обязуется поставить "упрощенцу" продукцию. Договором предусмотрено, что в случае пропуска срока, установленного для поставки товара, поставщик должен заплатить покупателю большую неустойку. Поставки товара не происходит, и у организации возникает обязанность заплатить штраф (неустойку). Для организации, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а для "упрощенца" эта сумма является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, прибыль организации переводится на низконалоговую компанию, которая с полученной суммы заплатит всего 6% (единый налог). Результат - экономия в размере 18% от суммы уплаченного штрафа (24% - налог на прибыль минус 6% - единый налог).
Вопрос: ИП на АУСН с объектом "доходы минус расходы" заключил с организацией договор о поставке ему товаров. Условиями договора предусмотрена неустойка за нарушение срока оплаты товаров. ИП нарушил срок оплаты и выплатил контрагенту сумму неустойки. Может ли ИП включить в расходы по АУСН сумму уплаченной неустойки?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, стороны вправе предусмотреть в договоре неустойку за нарушение срока оплаты покупателем поставленного товара.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, стороны вправе предусмотреть в договоре неустойку за нарушение срока оплаты покупателем поставленного товара.
Статья: Санкции по договору: на что обратить внимание при УСН
(Пархачева М.А.)
("Упрощенка", 2007, N 8)Пример 2. ООО "Заря" применяет УСН с объектом налогообложения доходы. По договору купли-продажи покупатель обязался уплатить ООО "Заря" стоимость полученного товара в сумме 200 000 руб. до 1 июня 2007 г. Однако он нарушил договор и оплатил поставку только 29 июня.
(Пархачева М.А.)
("Упрощенка", 2007, N 8)Пример 2. ООО "Заря" применяет УСН с объектом налогообложения доходы. По договору купли-продажи покупатель обязался уплатить ООО "Заря" стоимость полученного товара в сумме 200 000 руб. до 1 июня 2007 г. Однако он нарушил договор и оплатил поставку только 29 июня.
Статья: Учетные последствия для неустойки
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 1)Как мы уже говорили, кредитор за нарушение договорных обязательств может удержать неустойку из причитающейся должнику стоимости поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг). В этом случае должник получит от кредитора в оплату поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг) не всю оговоренную в договоре сумму, а за минусом удержанной неустойки. Возникает вопрос: в доходах от реализации он должен учесть только фактически полученную сумму или полную стоимость товаров, работ (услуг), определенную договором?
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 1)Как мы уже говорили, кредитор за нарушение договорных обязательств может удержать неустойку из причитающейся должнику стоимости поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг). В этом случае должник получит от кредитора в оплату поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг) не всю оговоренную в договоре сумму, а за минусом удержанной неустойки. Возникает вопрос: в доходах от реализации он должен учесть только фактически полученную сумму или полную стоимость товаров, работ (услуг), определенную договором?
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила задаток за товар, предусмотренный договором. В какой момент сумма задатка учитывается в доходах при УСНО, если в дальнейшем из задатка удерживается плата за поставленный товар?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила задаток за товар, предусмотренный договором. В какой момент сумма задатка учитывается в доходах при УСНО, если в дальнейшем из задатка удерживается плата за поставленный товар?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила задаток за товар, предусмотренный договором. В какой момент сумма задатка учитывается в доходах при УСНО, если в дальнейшем из задатка удерживается плата за поставленный товар?
Статья: Как "вмененщику" учитывать внереализационные доходы
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 12)То есть если вы получили штрафные санкции по договорам по "вмененной" деятельности, то дополнительные налоги вам платить не придется. Если неустойки, пени, штрафы начислены по иным договорам, то с их суммы вам нужно будет заплатить налог на прибыль или "упрощенный" налог (если совмещаете ЕНВД с УСН).
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 12)То есть если вы получили штрафные санкции по договорам по "вмененной" деятельности, то дополнительные налоги вам платить не придется. Если неустойки, пени, штрафы начислены по иным договорам, то с их суммы вам нужно будет заплатить налог на прибыль или "упрощенный" налог (если совмещаете ЕНВД с УСН).