Штрафы пени нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы пени нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Однако отмечаем, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Однако отмечаем, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Очередность взыскания, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, отличается от очередности, закрепленной в Законе об исполнительном производстве. Для судебного пристава в данной ситуации приоритетными являются правила Налогового кодекса РФ: при взыскании налогов (пеней, штрафов) порядок, установленный Законом об исполнительном производстве, применяется с учетом особенностей, которые предусматривает налоговое законодательство (п. 2 ст. 47 НК РФ). Поскольку п. 7 ст. 47 НК РФ закрепил особую очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика, судебный пристав должен применять данную норму, а не Закон об исполнительном производстве.
(КонсультантПлюс, 2026)Очередность взыскания, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, отличается от очередности, закрепленной в Законе об исполнительном производстве. Для судебного пристава в данной ситуации приоритетными являются правила Налогового кодекса РФ: при взыскании налогов (пеней, штрафов) порядок, установленный Законом об исполнительном производстве, применяется с учетом особенностей, которые предусматривает налоговое законодательство (п. 2 ст. 47 НК РФ). Поскольку п. 7 ст. 47 НК РФ закрепил особую очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика, судебный пристав должен применять данную норму, а не Закон об исполнительном производстве.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, порядок возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа установлен НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, порядок возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа установлен НК РФ.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Муниципальная казна: инвентаризация, налогообложение имущества
(КонсультантПлюс, 2026)На основании изложенного решение инспекции... в части начисления... пеней и... штрафа... не соответствует положениям [НК РФ - ред.], нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем требования комитета в указанной части подлежат удовлетворению..."
(КонсультантПлюс, 2026)На основании изложенного решение инспекции... в части начисления... пеней и... штрафа... не соответствует положениям [НК РФ - ред.], нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем требования комитета в указанной части подлежат удовлетворению..."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы правильно рассчитали налог, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, то с вас взыщут только пени. Штрафов не будет (ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы правильно рассчитали налог, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, то с вас взыщут только пени. Штрафов не будет (ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января по 30 июня 2023 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Действие пункта 2 этого Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января по 30 июня 2023 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Действие пункта 2 этого Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что при наличии положительного сальдо единого налогового счета вы вправе зачесть соответствующую сумму в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что при наличии положительного сальдо единого налогового счета вы вправе зачесть соответствующую сумму в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Как перейти на электронные транспортные накладные при перевозках автомобильным транспортом с 1 сентября 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафов непосредственно за несоблюдение электронной формы транспортной накладной сейчас нет. Однако с того момента, когда оформлять электронную транспортную накладную станет обязательно, для заказчика, учитывающего транспортные расходы, отсутствие такого документа влечет риск отказа в признании налоговым органом этих расходов в целях налога на прибыль, а также вычета НДС по ним и, как следствие, доначисление налогов, штрафов и пеней на основании Налогового кодекса РФ. Это следует из п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафов непосредственно за несоблюдение электронной формы транспортной накладной сейчас нет. Однако с того момента, когда оформлять электронную транспортную накладную станет обязательно, для заказчика, учитывающего транспортные расходы, отсутствие такого документа влечет риск отказа в признании налоговым органом этих расходов в целях налога на прибыль, а также вычета НДС по ним и, как следствие, доначисление налогов, штрафов и пеней на основании Налогового кодекса РФ. Это следует из п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). При выявлении в результате налоговой проверки факта неправомерного неудержания сумм налога их доначислят налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). При выявлении в результате налоговой проверки факта неправомерного неудержания сумм налога их доначислят налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Возбуждение уголовного дела по данному составу преступления не требует обязательного сообщения от налоговых органов; основанием может служить рапорт сотрудника правоохранительного органа. Уголовная ответственность в данном случае носит самостоятельный характер и не является производной от административной ответственности. Следует также отметить, что ст. 198 УК РФ содержит положение, предусматривающее освобождение от уголовной ответственности при условии полного погашения задолженности (недоимки, пеней, штрафов согласно НК РФ) лицами, впервые совершившими данное преступление.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Возбуждение уголовного дела по данному составу преступления не требует обязательного сообщения от налоговых органов; основанием может служить рапорт сотрудника правоохранительного органа. Уголовная ответственность в данном случае носит самостоятельный характер и не является производной от административной ответственности. Следует также отметить, что ст. 198 УК РФ содержит положение, предусматривающее освобождение от уголовной ответственности при условии полного погашения задолженности (недоимки, пеней, штрафов согласно НК РФ) лицами, впервые совершившими данное преступление.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При неуплате налога образуется недоимка, которую налоговый орган взыскивает преимущественно во внесудебном порядке. Таким же образом взыскиваются не уплаченные вовремя пени, штрафы и предусмотренные НК РФ проценты. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, участвует в формировании его задолженности по уплате налогов (далее также - задолженность). В отдельных случаях такая задолженность взыскивается в судебном порядке (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. п. 1, 8 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При неуплате налога образуется недоимка, которую налоговый орган взыскивает преимущественно во внесудебном порядке. Таким же образом взыскиваются не уплаченные вовремя пени, штрафы и предусмотренные НК РФ проценты. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, участвует в формировании его задолженности по уплате налогов (далее также - задолженность). В отдельных случаях такая задолженность взыскивается в судебном порядке (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. п. 1, 8 ст. 48 НК РФ).
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)И вот применительно к ранее возникшим суммам налоговых переплат законодатель предусмотрел любопытное положение, изложенное в пункте 2 части 3 статьи 4 Вводного закона: "В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет".
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)И вот применительно к ранее возникшим суммам налоговых переплат законодатель предусмотрел любопытное положение, изложенное в пункте 2 части 3 статьи 4 Вводного закона: "В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет".