Нерезидент становится резидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Нерезидент становится резидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
Статья: Цифровые рубли как средство платежа
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)ЦБ РФ обеспечивает бесперебойность функционирования, а также устанавливает правила платформы цифрового рубля, обязательные для кредитных организаций, клиентов (физических, юридических лиц и ИП), иных ее участников. Цифровыми рублями могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты с использованием счета цифрового кошелька, открытого в уполномоченном банке или иностранном банке, являющемся участником платформы.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)ЦБ РФ обеспечивает бесперебойность функционирования, а также устанавливает правила платформы цифрового рубля, обязательные для кредитных организаций, клиентов (физических, юридических лиц и ИП), иных ее участников. Цифровыми рублями могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты с использованием счета цифрового кошелька, открытого в уполномоченном банке или иностранном банке, являющемся участником платформы.
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)ввести отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 13% (15%) по доходам резидентов РФ и 15% по доходам нерезидентов РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)ввести отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 13% (15%) по доходам резидентов РФ и 15% по доходам нерезидентов РФ.
Вопрос: Учредитель в сентябре 2023 г. становится нерезидентом РФ, так как более 183 дней проживает за границей РФ. Нужно ли пересчитать НДФЛ с выплаченных дивидендов в мае и июне текущего года (3 млн руб.), так как НДФЛ был удержан по ставке 13% как с резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учредитель в сентябре 2023 г. становится нерезидентом РФ, так как более 183 дней проживает за границей РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учредитель в сентябре 2023 г. становится нерезидентом РФ, так как более 183 дней проживает за границей РФ.
Статья: Недопустимость произвольного вмешательства кого-либо в частные дела как принцип российского гражданского законодательства
(Федорова П.А.)
("Современное право", 2024, N 4)А.Я. Рыженков, анализируя решение Верховного Суда РФ от 02.03.2007 N ГКПИ06-1457, вынесенное по поводу проверки законности п. 3.14 инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", отмечает, что основным критерием допустимости вмешательства в частные дела является то, что орган (в данном случае ЦБ РФ) действует в рамках своей компетенции, установленной законом [9, с. 76].
(Федорова П.А.)
("Современное право", 2024, N 4)А.Я. Рыженков, анализируя решение Верховного Суда РФ от 02.03.2007 N ГКПИ06-1457, вынесенное по поводу проверки законности п. 3.14 инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", отмечает, что основным критерием допустимости вмешательства в частные дела является то, что орган (в данном случае ЦБ РФ) действует в рамках своей компетенции, установленной законом [9, с. 76].
Статья: Правовое регулирование наличных расчетов по внешнеторговым контрактам в современных условиях
(Турова А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 3)Кроме того, когда законодатель, изменяя базовые правила валютных расчетов, допускает их осуществление между резидентами и нерезидентами наличными денежными средствами, институт таможенного декларирования наличных денежных средств с подачей декларации на товары при расчетах наличными денежными средствами в качестве валютной выручки по экспортным внешнеторговым договорам, в качестве возврата авансового платежа по импортным внешнеторговым контрактам или в качестве денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями договора займа в случае предоставления займов резидентами нерезидентам, становится обязательным элементом осуществления валютных расчетов. Происходит имплементация института таможенного декларирования из таможенного права в систему финансового права как комплексного института права, что влечет за собой проникновение в систему источников финансового права Таможенного кодекса ЕАЭС и Закона о таможенном регулировании. Вопрос о роли и месте института таможенного декларирования в системе финансового права также становится предметом для размышлений и концептуализации. А система источников таможенного права еще больше усложняется. С одной стороны, вертикаль традиционных источников финансового права России возглавляется Конституцией РФ, за которой на федеральном уровне следуют федеральные конституционные законы, федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты, на региональном уровне - конституции, уставы и законы субъектов РФ, на местном - нормативные правовые акты органов местного самоуправления. С другой стороны, в контексте современного политического и экономического ландшафта в рамках валютного регулирования и валютного контроля формируется параллельная система источников, включающая международный источник права - ТК ЕАЭС, регулирующий порядок декларирования наличных денежных средств при осуществлении наличных расчетов между резидентами и нерезидентами, упомянутые выше Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 и Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433, фактически устанавливающие правовые нормы, прямо противоречащие ст. 19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
(Турова А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 3)Кроме того, когда законодатель, изменяя базовые правила валютных расчетов, допускает их осуществление между резидентами и нерезидентами наличными денежными средствами, институт таможенного декларирования наличных денежных средств с подачей декларации на товары при расчетах наличными денежными средствами в качестве валютной выручки по экспортным внешнеторговым договорам, в качестве возврата авансового платежа по импортным внешнеторговым контрактам или в качестве денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями договора займа в случае предоставления займов резидентами нерезидентам, становится обязательным элементом осуществления валютных расчетов. Происходит имплементация института таможенного декларирования из таможенного права в систему финансового права как комплексного института права, что влечет за собой проникновение в систему источников финансового права Таможенного кодекса ЕАЭС и Закона о таможенном регулировании. Вопрос о роли и месте института таможенного декларирования в системе финансового права также становится предметом для размышлений и концептуализации. А система источников таможенного права еще больше усложняется. С одной стороны, вертикаль традиционных источников финансового права России возглавляется Конституцией РФ, за которой на федеральном уровне следуют федеральные конституционные законы, федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты, на региональном уровне - конституции, уставы и законы субъектов РФ, на местном - нормативные правовые акты органов местного самоуправления. С другой стороны, в контексте современного политического и экономического ландшафта в рамках валютного регулирования и валютного контроля формируется параллельная система источников, включающая международный источник права - ТК ЕАЭС, регулирующий порядок декларирования наличных денежных средств при осуществлении наличных расчетов между резидентами и нерезидентами, упомянутые выше Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 и Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433, фактически устанавливающие правовые нормы, прямо противоречащие ст. 19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
Статья: Регулирование оборота цифровых финансов как важной составляющей экономического и технологического суверенитета России
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 3)Перспективы развития рынка ЦФА связывают с изменениями законодательства, принятыми в марте 2024 г., которые существенно меняют правовой режим цифровых финансовых активов. Теперь данные цифровые финансовые инструменты могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них <6>.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 3)Перспективы развития рынка ЦФА связывают с изменениями законодательства, принятыми в марте 2024 г., которые существенно меняют правовой режим цифровых финансовых активов. Теперь данные цифровые финансовые инструменты могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них <6>.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, исходя из окончательного/итогового налогового статуса, НДФЛ может пересчитываться (в связи с разными налоговыми ставками по НДФЛ для резидентов и нерезидентов, а также в связи с отсутствием у нерезидентов права на применение налоговых вычетов по НДФЛ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, исходя из окончательного/итогового налогового статуса, НДФЛ может пересчитываться (в связи с разными налоговыми ставками по НДФЛ для резидентов и нерезидентов, а также в связи с отсутствием у нерезидентов права на применение налоговых вычетов по НДФЛ).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Доходы нерезидента подлежат налогообложению в России, если они получены от источников в России.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Доходы нерезидента подлежат налогообложению в России, если они получены от источников в России.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ).