Неотделимые улучшения учет у арендатора налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендатора налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)документами, из которых видно, что Налогоплательщик продолжает учитывать неотделимые улучшения на своем балансе, амортизировать, уплачивать налог на имущество (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 001 "Арендованные основные средства", инвентарными карточками учета объекта основных средств и объектов арендованных основных средств и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, из которых видно, что Налогоплательщик продолжает учитывать неотделимые улучшения на своем балансе, амортизировать, уплачивать налог на имущество (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 001 "Арендованные основные средства", инвентарными карточками учета объекта основных средств и объектов арендованных основных средств и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Налог на имущество в отношении неотделимых улучшений недвижимости, которые произведены арендатором и учитываются у него на балансе, уплачивает арендатор до их выбытия из состава основных средств (п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли неотделимые улучшения недвижимого имущества произведены арендатором и учитываются на его балансе, то он платит налог на имущество с этих улучшений до их передачи арендодателю. Данный вывод следует из п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, Писем Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648. Таким образом, у арендодателя обязанность перечислять данный налог возникает после получения неотделимых улучшений.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>В оспариваемом письме изложена позиция Минфина России, против которой выступает заявитель, о том, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (невозмещаемые) арендодателем, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>В оспариваемом письме изложена позиция Минфина России, против которой выступает заявитель, о том, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (невозмещаемые) арендодателем, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Проверяющие настаивают на том, что неотделимые улучшения недвижимого арендованного имущества, произведенные арендатором за свой счет, должны в течение срока аренды учитываться арендатором в составе собственных основных средств и облагаться налогом на имущество. Переход с 2022 г. на применение новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, по мнению Минфина, ничего в этом вопросе не изменил <21>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Проверяющие настаивают на том, что неотделимые улучшения недвижимого арендованного имущества, произведенные арендатором за свой счет, должны в течение срока аренды учитываться арендатором в составе собственных основных средств и облагаться налогом на имущество. Переход с 2022 г. на применение новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, по мнению Минфина, ничего в этом вопросе не изменил <21>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В этой связи капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве ОС арендатора, подлежат налогообложению налогом до их выбытия в рамках договора аренды в силу п. 1 ст. 374 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В этой связи капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве ОС арендатора, подлежат налогообложению налогом до их выбытия в рамках договора аренды в силу п. 1 ст. 374 НК РФ.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Базовые правила по учету амортизируемого имущества
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Базовые правила по учету амортизируемого имущества
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)Арендатор произвел капитальные вложения в арендуемую недвижимость, облагаемую у арендодателя налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Неотделимые улучшения учтены на балансе арендатора в качестве ОС. Кто и как должен платить налог на имущество с этих капвложений?
("Главная книга", 2024, N 19)Арендатор произвел капитальные вложения в арендуемую недвижимость, облагаемую у арендодателя налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Неотделимые улучшения учтены на балансе арендатора в качестве ОС. Кто и как должен платить налог на имущество с этих капвложений?
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости, облагаемый по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-05-05-01/67623)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.05.2024 по вопросу о налоге на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений, производимых арендатором в объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-05-05-01/67623)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.05.2024 по вопросу о налоге на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений, производимых арендатором в объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, и сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него на балансе, он платит по ним налог на имущество (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него на балансе, он платит по ним налог на имущество (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда в договоре аренды предусмотрена обязанность арендодателя компенсировать арендатору стоимость неотделимых улучшений сразу по окончании работ и основное средство в учете у арендатора не признано, в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи (Инструкция N 94н):
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда в договоре аренды предусмотрена обязанность арендодателя компенсировать арендатору стоимость неотделимых улучшений сразу по окончании работ и основное средство в учете у арендатора не признано, в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи (Инструкция N 94н):