Неотделимые улучшения арендатор расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения арендатор расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с принципом признания расходов только в увязке с потенциальными по ним доходами расходы арендатора на неотделимые улучшения, которые впоследствии будут компенсированы ему арендодателем, арендатор может признать в налоговом учете только на дату их передачи (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ), что повлечет за собой одновременное признание:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с принципом признания расходов только в увязке с потенциальными по ним доходами расходы арендатора на неотделимые улучшения, которые впоследствии будут компенсированы ему арендодателем, арендатор может признать в налоговом учете только на дату их передачи (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ), что повлечет за собой одновременное признание:
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель компенсирует затраты на неотделимые улучшения, арендатор сначала учитывает их как текущие расходы на выполненные для арендодателя работы, а затем полученную сумму возмещения включает в налоговые доходы <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель компенсирует затраты на неотделимые улучшения, арендатор сначала учитывает их как текущие расходы на выполненные для арендодателя работы, а затем полученную сумму возмещения включает в налоговые доходы <6>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик (арендатор), понесший расходы на осуществление капитального ремонта и произведение неотделимых улучшений, приобретает право на получение вычета по НДС. Соответственно, оснований для отказа налогоплательщику в вычете НДС по данным хозяйственным операциям у налогового органа не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик (арендатор), понесший расходы на осуществление капитального ремонта и произведение неотделимых улучшений, приобретает право на получение вычета по НДС. Соответственно, оснований для отказа налогоплательщику в вычете НДС по данным хозяйственным операциям у налогового органа не имелось.
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения8.1. Можно ли возместить расходы арендатора на капремонт, который проведен с согласия арендодателя и может считаться неотделимым улучшением арендованного имущества, после прекращения договора аренды
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендодатель компенсирует расходы на неотделимые улучшения, выполненные арендатором, стороны отражают их в налоговом учете в общем порядке. Пролонгация договора на этот порядок не влияет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендодатель компенсирует расходы на неотделимые улучшения, выполненные арендатором, стороны отражают их в налоговом учете в общем порядке. Пролонгация договора на этот порядок не влияет.
Статья: Неотделимые улучшения при аренде: учет у арендатора
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Арендодатель может компенсировать расходы арендатора на производство согласованных неотделимых улучшений сразу по окончании работ или по завершении (расторжении) договора аренды и возврата арендованного имущества вместе с неотделимыми улучшениями.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Арендодатель может компенсировать расходы арендатора на производство согласованных неотделимых улучшений сразу по окончании работ или по завершении (расторжении) договора аренды и возврата арендованного имущества вместе с неотделимыми улучшениями.