Неосновательное обогащение учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Неосновательное обогащение учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Обратимся к гражданско-правовой категории "неосновательное обогащение." С учетом основных положений гражданского законодательства неосновательное обогащение является отдельным видом обязательства, имеющим внедоговорный характер, которое в статье 1102 ГК РФ определяется следующим образом: "лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли". Следовательно, для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо наличие следующих обстоятельств:
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Обратимся к гражданско-правовой категории "неосновательное обогащение." С учетом основных положений гражданского законодательства неосновательное обогащение является отдельным видом обязательства, имеющим внедоговорный характер, которое в статье 1102 ГК РФ определяется следующим образом: "лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли". Следовательно, для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо наличие следующих обстоятельств:
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Стоит отметить, что при расчете размера убытков подрядчика на основании ст. 718 ГК РФ также подлежит учету его экономия на расходах <1>. В то же время в доктрине и судебной практике отсутствует однозначный ответ на вопрос о необходимости учета выгод подрядчика: с одной стороны, должны соблюдаться правила о возмещении позитивного интереса в силу п. 2 ст. 393 ГК РФ и недопустимости неосновательного обогащения, но, с другой стороны, при учете доходов подрядчика заказчик мог бы извлечь выгоду из своего неправомерного поведения. По нашему мнению, выгоды подрядчика от иного использования рабочей силы тоже должны учитываться при расчете размера убытков.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Стоит отметить, что при расчете размера убытков подрядчика на основании ст. 718 ГК РФ также подлежит учету его экономия на расходах <1>. В то же время в доктрине и судебной практике отсутствует однозначный ответ на вопрос о необходимости учета выгод подрядчика: с одной стороны, должны соблюдаться правила о возмещении позитивного интереса в силу п. 2 ст. 393 ГК РФ и недопустимости неосновательного обогащения, но, с другой стороны, при учете доходов подрядчика заказчик мог бы извлечь выгоду из своего неправомерного поведения. По нашему мнению, выгоды подрядчика от иного использования рабочей силы тоже должны учитываться при расчете размера убытков.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 207 "Применение исковой давности к дополнительным требованиям" ГК РФ"Частично удовлетворяя исковые требования, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь положениями ст. ст. 199, 200, 207, 1102, 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 65, 76 Земельного кодекса Российской Федерации, разъяснениями постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7, суды первой и апелляционной инстанций, установив пропуск истцом срока исковой давности в отношении требований за период с 09.02.2013 по 19.09.2019, исходили из того, что за период с 20.09.2019 по 19.04.2022 подлежит взысканию плата за фактическое пользование земельным участком в соответствии с расчетом ГУИОН (код функционального использования - 2,2) в размере 570 177 руб. 95 коп., а также проценты за пользование чужими денежными средствами с учетом суммы неосновательного обогащения, на которую они начисляются, применения срока исковой давности, моратория."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, сумма неосновательного обогащения определяется с учетом НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, сумма неосновательного обогащения определяется с учетом НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о банкротстве граждан"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 29.04.2026)Таких нарушений в поведении должника не установлено с учетом того, что неосновательное обогащение на стороне должника возникло по обстоятельствам, находящимся вне сферы его контроля, в результате поведения самого кредитора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 29.04.2026)Таких нарушений в поведении должника не установлено с учетом того, что неосновательное обогащение на стороне должника возникло по обстоятельствам, находящимся вне сферы его контроля, в результате поведения самого кредитора.
Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
Статья: О взыскании неосновательного обогащения в связи с использованием земельных участков, находящихся в публичной собственности, в отсутствие правовых оснований
(Чистяков Д.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Анализ судебной практики показывает, что Комитет имущественных отношений Санкт-Петербурга как уполномоченный орган государственной власти Санкт-Петербурга по распоряжению земельными участками, находящимися в собственности Санкт-Петербурга, и земельными участками, расположенными в Санкт-Петербурге, право государственной собственности на которые не разграничено, при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения за самовольное фактическое пользование указанными выше земельными участками всегда осуществляет расчет неосновательного обогащения с учетом кода функционального использования территории Кн 18.0, предполагающего использование земельного участка под любые разрешенные виды функционального использования, а также предусматривающего взыскание неосновательного обогащения в максимально возможном размере, поскольку он исключает применение понижающих коэффициентов.
(Чистяков Д.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Анализ судебной практики показывает, что Комитет имущественных отношений Санкт-Петербурга как уполномоченный орган государственной власти Санкт-Петербурга по распоряжению земельными участками, находящимися в собственности Санкт-Петербурга, и земельными участками, расположенными в Санкт-Петербурге, право государственной собственности на которые не разграничено, при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения за самовольное фактическое пользование указанными выше земельными участками всегда осуществляет расчет неосновательного обогащения с учетом кода функционального использования территории Кн 18.0, предполагающего использование земельного участка под любые разрешенные виды функционального использования, а также предусматривающего взыскание неосновательного обогащения в максимально возможном размере, поскольку он исключает применение понижающих коэффициентов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(-) 1. По мнению заявителя, сумма неосновательного обогащения определяется с учетом НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(-) 1. По мнению заявителя, сумма неосновательного обогащения определяется с учетом НДС.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль9.7. Учитывается ли в расходах сумма неосновательного обогащения, взысканная по решению суда за незаконное использование имущества?
Готовое решение: Когда и как принципал по банковской гарантии может взыскать с бенефициара неосновательное обогащение
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что при расчете неосновательного обогащения не следует учитывать суммы, которые банк уплатил бенефициару не по условиям гарантии или за нарушение своих обязательств перед ним. Дело в том, что возмещать такие суммы банку вы по общему правилу не должны (п. 2 ст. 379 ГК РФ). А значит, они не могут рассматриваться как полученные за ваш счет.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что при расчете неосновательного обогащения не следует учитывать суммы, которые банк уплатил бенефициару не по условиям гарантии или за нарушение своих обязательств перед ним. Дело в том, что возмещать такие суммы банку вы по общему правилу не должны (п. 2 ст. 379 ГК РФ). А значит, они не могут рассматриваться как полученные за ваш счет.
Статья: Причинная связь как отражение условия обогащения "за счет потерпевшего" в кондикционном обязательстве
(Луданин Д.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Интересно отметить, что логика разрешения дискуссионных проблем в праве неосновательного обогащения с учетом концепции субъективного права, по утверждению Д. Гордли, могла быть обнаружена еще в трудах схоластов <49>. В частности, он пишет, что роль частного права заключается в том, чтобы с помощью установления субъективных прав (например, права собственности) на какие-либо блага предотвратить споры между лицами относительно принадлежности этих благ. Такие блага могут использоваться только тем лицом, за которым они закреплены на основании субъективного права. Например, когда одно лицо, используя свои предпринимательские способности, увеличивает свою клиентскую базу, в связи с чем спрос на товары конкурента уменьшается, последний не вправе предъявить кондикционное требование, поскольку он имеет право только на ведение конкурирующего бизнеса, но не ведение бизнеса с определенными клиентами <50>.
(Луданин Д.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Интересно отметить, что логика разрешения дискуссионных проблем в праве неосновательного обогащения с учетом концепции субъективного права, по утверждению Д. Гордли, могла быть обнаружена еще в трудах схоластов <49>. В частности, он пишет, что роль частного права заключается в том, чтобы с помощью установления субъективных прав (например, права собственности) на какие-либо блага предотвратить споры между лицами относительно принадлежности этих благ. Такие блага могут использоваться только тем лицом, за которым они закреплены на основании субъективного права. Например, когда одно лицо, используя свои предпринимательские способности, увеличивает свою клиентскую базу, в связи с чем спрос на товары конкурента уменьшается, последний не вправе предъявить кондикционное требование, поскольку он имеет право только на ведение конкурирующего бизнеса, но не ведение бизнеса с определенными клиентами <50>.
Готовое решение: Как выплатить выходное пособие при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)Да, взыскать с работника переплаченное выходное пособие можно в тех же случаях, что и излишне выплаченную заработную плату. А именно, если переплата произошла в результате счетной ошибки или в иных случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 137 ТК РФ. В других случаях при отсутствии недобросовестного поведения работника взыскать выходное пособие нельзя, в том числе как неосновательное обогащение с учетом пп. 3 ст. 1109 ГК РФ. В подтверждение этого есть судебная практика.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, взыскать с работника переплаченное выходное пособие можно в тех же случаях, что и излишне выплаченную заработную плату. А именно, если переплата произошла в результате счетной ошибки или в иных случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 137 ТК РФ. В других случаях при отсутствии недобросовестного поведения работника взыскать выходное пособие нельзя, в том числе как неосновательное обогащение с учетом пп. 3 ст. 1109 ГК РФ. В подтверждение этого есть судебная практика.
Готовое решение: Что делать, если при увольнении за работником числится задолженность перед работодателем
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибочное перечисление аванса произошло после расторжения трудовых отношений с работником и окончательного расчета с ним (например, факт увольнения работника не был своевременно отражен в учетной системе, в результате чего был сформирован ошибочный реестр на выплату аванса), то такая сумма является не заработной платой, а иной выплатой, получение которой для бывшего работника не основано ни на законе, ни на договоре. Если бывший работник откажется вернуть его в добровольном порядке, то, полагаем, можно попытаться взыскать его в судебном порядке как неосновательное обогащение с учетом п. 1 ст. 1102 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибочное перечисление аванса произошло после расторжения трудовых отношений с работником и окончательного расчета с ним (например, факт увольнения работника не был своевременно отражен в учетной системе, в результате чего был сформирован ошибочный реестр на выплату аванса), то такая сумма является не заработной платой, а иной выплатой, получение которой для бывшего работника не основано ни на законе, ни на договоре. Если бывший работник откажется вернуть его в добровольном порядке, то, полагаем, можно попытаться взыскать его в судебном порядке как неосновательное обогащение с учетом п. 1 ст. 1102 ГК РФ.