Недостача в банкомате
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача в банкомате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Услуги инкассации: основные аспекты бухгалтерского и налогового учета
(Гиматова И.Ш.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 6)Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов
(Гиматова И.Ш.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 6)Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов
Статья: Хищения в банкомате: сложности налогового учета
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 3)В ходе проверки исчисления и уплаты налога на прибыль Межрайонная инспекция ФНС N 50 по г. Москве (далее - Инспекция) не признала убытки от хищений денежных средств в банкоматах как внереализационные расходы, поскольку:
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 3)В ходе проверки исчисления и уплаты налога на прибыль Межрайонная инспекция ФНС N 50 по г. Москве (далее - Инспекция) не признала убытки от хищений денежных средств в банкоматах как внереализационные расходы, поскольку:
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2022 N 307-ЭС21-16432 по делу N А56-133886/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании с небанковской кредитной организации убытков в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по договору оказания услуг по обслуживанию банкоматов банка.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку кассеты банкомата с денежной наличностью были вскрыты с использованием ключей, которые находились в распоряжении организации, и действовавшей кодовой комбинации, известной только ее сотрудникам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из представленных материалов, между банком и организацией заключен договор, по условиям которого организация обязуется принять на обслуживание банкоматы банка на основании акта, а банк - оплачивать услуги организации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании с небанковской кредитной организации убытков в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по договору оказания услуг по обслуживанию банкоматов банка.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку кассеты банкомата с денежной наличностью были вскрыты с использованием ключей, которые находились в распоряжении организации, и действовавшей кодовой комбинации, известной только ее сотрудникам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из представленных материалов, между банком и организацией заключен договор, по условиям которого организация обязуется принять на обслуживание банкоматы банка на основании акта, а банк - оплачивать услуги организации.
Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2021 N 307-ЭС21-24965 по делу N А21-4788/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, понесенных в результате ненадлежащего исполнения договора на обслуживание банкоматов, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку сотрудник исполнителя после обнаружения факта отсутствия кассеты с наличностью не сообщил сотрудникам банка о внештатной ситуации; в оставшейся части дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не приведено правовое обоснование взыскания процентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.С учетом данных обстоятельств, руководствуясь дополнительно разъяснениями, изложенными в постановлениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что имеется причинно-следственная связь между неисполнением обязательств общества по договору и причинением банку заявленных убытков. Завершив инкассацию банкомата, не зафиксировав надлежащим образом недостачу и не заявив о внештатной ситуации, АО НККО "ИНКАХРАН" приняло на себя все риски, связанные с утратой денежных средств и причинением убытков.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, понесенных в результате ненадлежащего исполнения договора на обслуживание банкоматов, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку сотрудник исполнителя после обнаружения факта отсутствия кассеты с наличностью не сообщил сотрудникам банка о внештатной ситуации; в оставшейся части дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не приведено правовое обоснование взыскания процентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.С учетом данных обстоятельств, руководствуясь дополнительно разъяснениями, изложенными в постановлениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что имеется причинно-следственная связь между неисполнением обязательств общества по договору и причинением банку заявленных убытков. Завершив инкассацию банкомата, не зафиксировав надлежащим образом недостачу и не заявив о внештатной ситуации, АО НККО "ИНКАХРАН" приняло на себя все риски, связанные с утратой денежных средств и причинением убытков.
Нормативные акты
"Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
(утв. Банком России 09.10.2002 N 199-П)
(ред. от 13.06.2007)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)3.2. Заведующий кассой, приняв деньги, акты 0402145, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли бухгалтерскими работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности; правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей); соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестров, актов 0402145, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Бухгалтерскому работнику передаются акты 0402145 для оформления приходных (расходных) кассовых ордеров на выявленные излишки (недостачи) денежной наличности.
(утв. Банком России 09.10.2002 N 199-П)
(ред. от 13.06.2007)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)3.2. Заведующий кассой, приняв деньги, акты 0402145, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли бухгалтерскими работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности; правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей); соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестров, актов 0402145, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Бухгалтерскому работнику передаются акты 0402145 для оформления приходных (расходных) кассовых ордеров на выявленные излишки (недостачи) денежной наличности.
"Положение о порядке совершения, оформления и учета кассовых операций и инкассации денежной выручки в кредитных организациях в период параллельного обращения денежных знаков старого и нового образцов"
(утв. Банком России 27.10.1997 N 2-П)
(ред. от 31.03.1998)1.2. При выявлении излишков или недостач в операционной кассе кредитной организации, а также дополнительного офиса или операционной кассе вне кассового узла (при проведении ревизии ценностей по месту их нахождения) составляется акт, в котором указываются: сумма фактического наличия ценностей в новой и старой нарицательных стоимостях, сумма денежных средств, числящаяся по бухгалтерскому учету, и сумма недостачи или излишка в новой и старой нарицательных стоимостях. Акт подписывается работниками, участвовавшими в ревизии, и должностными лицами кредитной организации, дополнительного офиса, ответственными за сохранность ценностей, или кассовым работником операционной кассы вне кассового узла. Сумма недостачи или излишка отражается по учету в первый операционный день 1998 года в новой нарицательной стоимости.
(утв. Банком России 27.10.1997 N 2-П)
(ред. от 31.03.1998)1.2. При выявлении излишков или недостач в операционной кассе кредитной организации, а также дополнительного офиса или операционной кассе вне кассового узла (при проведении ревизии ценностей по месту их нахождения) составляется акт, в котором указываются: сумма фактического наличия ценностей в новой и старой нарицательных стоимостях, сумма денежных средств, числящаяся по бухгалтерскому учету, и сумма недостачи или излишка в новой и старой нарицательных стоимостях. Акт подписывается работниками, участвовавшими в ревизии, и должностными лицами кредитной организации, дополнительного офиса, ответственными за сохранность ценностей, или кассовым работником операционной кассы вне кассового узла. Сумма недостачи или излишка отражается по учету в первый операционный день 1998 года в новой нарицательной стоимости.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от списания недостачи в банкоматах по мелким хищениям.
(Письмо Минфина России от 02.02.2017 N 03-03-06/2/5348)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от списания недостачи в банкоматах по мелким хищениям.
(Письмо Минфина России от 02.02.2017 N 03-03-06/2/5348)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от списания недостачи в банкоматах по мелким хищениям.
Статья: Действия работника привели к хищению: можно ли привлечь его к ответственности?
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)В Определении от 06.05.2019 N 64-КГ19-2 Верховный суд разбирался в следующем деле. Сотрудница банка, с которой был заключен договор о полной материальной ответственности, в нарушение инструкции передала ключи от банкоматов работнику, производящему их техническое обслуживание. Последний совершил хищение из банкоматов, причем договор о полной материальной ответственности с ним не заключался. Руководство банка провело служебное расследование, в результате которого вора вычислили, привлекли к уголовной ответственности и взыскали с него похищенную сумму. Однако банк решил взыскать недостачу и с работницы, которая передала виновному в хищении ключи от банкоматов. В обоснование этого банк указал: хотя сотрудница и не знала о планах вора, она создала условия для кражи и должна отвечать солидарно с виновным.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)В Определении от 06.05.2019 N 64-КГ19-2 Верховный суд разбирался в следующем деле. Сотрудница банка, с которой был заключен договор о полной материальной ответственности, в нарушение инструкции передала ключи от банкоматов работнику, производящему их техническое обслуживание. Последний совершил хищение из банкоматов, причем договор о полной материальной ответственности с ним не заключался. Руководство банка провело служебное расследование, в результате которого вора вычислили, привлекли к уголовной ответственности и взыскали с него похищенную сумму. Однако банк решил взыскать недостачу и с работницы, которая передала виновному в хищении ключи от банкоматов. В обоснование этого банк указал: хотя сотрудница и не знала о планах вора, она создала условия для кражи и должна отвечать солидарно с виновным.
Вопрос: ...1. Через банкоматы банка совершены мошеннические операции по хищению денежных средств. Вправе ли банк на основании п. 2 ст. 266 НК РФ признать в целях налога на прибыль сумму убытка безнадежным долгом по истечении срока исковой давности? 2. Банк приобрел корпоративные облигации. Эмитентом не уплачен очередной купон. На основании проспекта ценных бумаг по облигациям просрочка исполнения обязательств по выплате очередного купона признается дефолтом. Банк продал облигации на бирже. При реализации долгового обязательства стоимость облигации, включая сумму неуплаченного купона, списана с баланса банка. Вправе ли банк признать сумму не уплаченного эмитентом купона безнадежным долгом по истечении срока исковой давности?
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/54)Подпунктом 5 п. 2 ст. 265 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 N 03-03-06/2/54)Подпунктом 5 п. 2 ст. 265 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Статья: Организация работы по эквайрингу в банке (Начало)
(Хомяков А.В.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2008, N 1)Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не нарушена, а общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.
(Хомяков А.В.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2008, N 1)Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не нарушена, а общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.
Статья: Касса банка: практика в примерах
(Белоцветов А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 11)Если же речь о случае, предусмотренном п. 11.9 Положения N 318-П (в случае привлечения кредитной организацией организации, оказывающей услуги по перевозке ценных грузов, для осуществления операций загрузки наличных денег в банкомат, изъятия сумок с наличными деньгами из программно-технических средств), то банк без видеонаблюдения не проконтролирует процесс никак. Здесь необходимо прописание в договоре с аутсорсером всех вопросов урегулирования излишков (недостач), вопросов расчетов и бухучета (если пересчет кассет также осуществляется аутсорсером), а также страхование банком риска утрат ценностей.
(Белоцветов А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 11)Если же речь о случае, предусмотренном п. 11.9 Положения N 318-П (в случае привлечения кредитной организацией организации, оказывающей услуги по перевозке ценных грузов, для осуществления операций загрузки наличных денег в банкомат, изъятия сумок с наличными деньгами из программно-технических средств), то банк без видеонаблюдения не проконтролирует процесс никак. Здесь необходимо прописание в договоре с аутсорсером всех вопросов урегулирования излишков (недостач), вопросов расчетов и бухучета (если пересчет кассет также осуществляется аутсорсером), а также страхование банком риска утрат ценностей.
Статья: Системы информационной безопасности в банке: текущая практика и тенденции
(Гамза В.А., Ткачук И.Б., Чокпаров М.К.)
("Управление в кредитной организации", 2009, N 3)В частности, использование программно-аппаратных средств для комплексной обработки учетных записей банкоматов и записей процессингового центра позволяет выявить несоответствие между ними (а следовательно, и недостачу наличности) в течение одного-двух операционных дней.
(Гамза В.А., Ткачук И.Б., Чокпаров М.К.)
("Управление в кредитной организации", 2009, N 3)В частности, использование программно-аппаратных средств для комплексной обработки учетных записей банкоматов и записей процессингового центра позволяет выявить несоответствие между ними (а следовательно, и недостачу наличности) в течение одного-двух операционных дней.
Вопрос: ...В результате технического сбоя работы банкоматов фактически выданная через них сумма наличных денег не совпадает с запрошенной клиентом суммой. Денежные средства, выданные в большей сумме, при невозможности взыскания с клиента (отсутствии виновного лица) относятся на расходы банка. Можно ли классифицировать эти расходы как технологические потери банка (пп.3 п.7 ст.254 НК РФ)?
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 5)При загрузке банкоматов и при их выгрузке обеспечена полная гарантия сохранности денежных средств. Излишек в банкомате, фиксируемый по протоколу инкассации, отражается на счете 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" - на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и выдаются клиентам при их обращении в банк. С учетом сроков исковой давности указанные средства относятся в доходы банка как невостребованная кредиторская задолженность и облагаются налогом на прибыль. Недостача в банкомате, фиксируемая по протоколу инкассации, отражается на счете 47423 "Требования банка по прочим операциям" - на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и покрывается клиентами при их обращении в банк для возврата излишне выданных денежных средств. С учетом сроков исковой давности технологическая недостача при отсутствии виновных лиц относится на расходы банка.
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 5)При загрузке банкоматов и при их выгрузке обеспечена полная гарантия сохранности денежных средств. Излишек в банкомате, фиксируемый по протоколу инкассации, отражается на счете 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" - на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и выдаются клиентам при их обращении в банк. С учетом сроков исковой давности указанные средства относятся в доходы банка как невостребованная кредиторская задолженность и облагаются налогом на прибыль. Недостача в банкомате, фиксируемая по протоколу инкассации, отражается на счете 47423 "Требования банка по прочим операциям" - на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и покрывается клиентами при их обращении в банк для возврата излишне выданных денежных средств. С учетом сроков исковой давности технологическая недостача при отсутствии виновных лиц относится на расходы банка.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)При выявлении излишка или недостачи при полистном, поштучном пересчете наличных денег, изъятых из банкомата, составляется акт пересчета в одном экземпляре.
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)При выявлении излишка или недостачи при полистном, поштучном пересчете наличных денег, изъятых из банкомата, составляется акт пересчета в одном экземпляре.